Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новая форма расчета 6‑НДФЛ с 2022 года». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Разобраться с нюансами бланка нам поможет пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года.
В штате ООО «Инвестстройпроект» 12 сотрудников. В 1 квартале 2022 года они получали аванс (в середине текущего месяца) и окончательный зарплатный расчет (не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным). По графику отпусков отдых в зимние месяцы никто не запланировал.
Для сбора данных и заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года «Инвестстройпроект» использует специальный учетный регистр. Вы можете скачать его по ссылке ниже:
Для заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года применяйте бланк, утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (в ред. от 28.09.2021 г.). Внимательно заполните ячейки титульного листа, если выступаете правопреемником реорганизованной компании, а она до окончания реорганизации не сдала этот расчет. Кроме того, не перепутайте код места представления расчета.
Структура расчета и порядок его заполнения кардинально не изменились. Рассмотренный выше пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года поможет вам разобраться с его заполнением.
Привлечение физических лиц для выполнения работ (оказания услуг) часто практикуется работодателями, если выполняемые работы носят разовый характер или в штате отсутствуют специалисты нужной квалификации.
В таких ситуациях между заказчиком и исполнителем заключается договор гражданско-правового характера (ГПХ), одним из условий которого может быть соглашение о выплате авансов в процессе выполнения работ.
Аванс по договору ГПХ кардинально отличается от «зарплатного аванса» каждая предоплата исполнителю приравнивается к выплате дохода, требующего отражения в 6-НДФЛ (письма Минфина России от 21.07.2017 № 03-04-06/46733, от 26.05.2014 № 03-04-06/24982).
Например, если в течение квартала исполнителю были выплачены 3 аванса и произведен окончательный расчет, все эти 4 события необходимо отразить в 6-НДФЛ отдельными блоками стр. 021-022 по каждой дате поступления денег исполнителю.
Отчётность направляется в ИФНС по месту расположения компании. При наличии подразделений допускается сдать справку в ИФНС по месту регистрации филиала или главной организации, если они территориально относятся к одному муниципалитету.
Если несколько подразделений числятся в одном муниципалитете, можно подать отчётность по месту расположения одного из них — одновременно за все. Срок выбора — до 01.01, информировать о нём требуется все ИФНС, где зарегистрированы отделения. Если они относятся к разным муниципалитетам, предоставлять отчётность придётся по каждому филиалу.
ИП направляют расчёт в ИФНС по месту регистрации.
Существенные изменения коснулись этого раздела в 2022 году. В нём представлены сведения о поступлениях, вычетах, ставках и величине налога за первый квартал, шесть, девять месяцев, год.
Важно учесть, что алгоритм составления этого раздела принципиально отличается от предыдущего. Вносить данные необходимо нарастающим итогом с начала года, а не за прошлые три месяца.
Например, в рассматриваемом нами образце за второй квартал в разделе 2 учитывают данные за шесть месяцев. В строке 110 обозначена сумма поступлений с 01.01.2022 по 30.06.2022 без снижения на налоговый взнос и вычеты. При составлении годовой отчётности здесь будут учитываться сведения с 01.01 по 31.12, а в разделе 1 — с 01.10 по 31.12.
Порядок заполнения формы 6-НДФЛ – пример
Для правопреемников реорганизованных компаний действует обязанность сдавать форму 6-НДФЛ, если сама фирма до окончания реорганизации этого не сделала. Такой порядок заполнения следует соблюдать организации-правопреемнику:
- указать ИНН и КПП налогового агента в верхней части титульного листа;
- использовать код 215 в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)»;
- в реквизите «Налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
- в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация;
- указать «ИНН/КПП реорганизованной компании».
В этом разделе нужно сгруппировать доходы за последние три месяца по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.
Так, в строке 020 указывается обобщенная сумма удержанного налога по всем работникам за последние три месяца, в строке 021 — дата, не позднее которой налог надо перечислить в бюджет, в строке 022 — обобщенная сумма удержанного налога к уплате. Строки 030-032 предусмотрены для сумм НДФЛ, которые вернули работникам.
Сумма в поле 020 должна быть равна сумме полей 022, которых должно быть столько же, сколько полей 021. Аналогичные правила предусмотрены для строк 030-032.
С 2021 года дату получения доходов физическим лицом, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода указывать не нужно.
Новый бланк 6-НДФЛ утверждён приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Последние изменения в него были внесены 28.09.2021 (приказ ФНС № ЕД-7-11/845@). Впервые обновлённую форму нужно заполнять, отчитываясь за 2021 год, то есть до 1 марта 2022 года.
С прошлого года в форму входят сведения, ранее подававшиеся в справке 2-НДФЛ, которая уже отменена. Последние же обновления, вступившие в силу с 2022 года, связаны в основном с изменением порядка исчисления налога с дохода в виде дивидендов. По новым правилам налог на прибыль, удержанный с дивидендов, полученных российской организацией, засчитывается при определении НДФЛ учредителя этой организации. Обновлённый расчёт 6-НДФЛ содержит и другие небольшие изменения. О новшествах мы подробнее расскажем, когда будем рассматривать порядок заполнения документа.
Новая форма по-прежнему состоит из титульного листа, двух разделов и приложения, практически повторяющего бывшую справку 2-НДФЛ, хотя и с некоторыми отличиями. Если отчёт подаётся за квартал, полугодие или 9 месяцев, заполнять нужно только титул, Разделы 1 и 2. Приложение заполняется лишь при представлении 6-НДФЛ за год, а также при ликвидации / прекращении деятельности ИП с работниками.
Этот раздел заполняется сведениями о НДФЛ, который был удержан с работника или возвращён ему (в случае излишнего удержания) в последние три месяца отчётного периода. Отражаются суммы только того налога, который удержан в соответствии со сроком перечисления. Это значит, что если налог удержан, а срок его перечисления наступит только в следующем отчётном периоде, то эту сумму НДФЛ в Разделе 1 отражать не нужно. Есть исключение – если доход выплачен в последний рабочий день отчётного периода.
Раздел 1 заполняется в разрезе налоговой ставки. Если в периоде НДФЛ начислялся по нескольким ставкам (13%, 15%, 30%, 35%), то и Разделов 1 должно быть столько же.
Поля раздел заполняются так:
- 010 – КБК для уплаты НДФЛ;
- 020 – сумма удержанного налога с работников, срок перечисления которого приходится на 3 последних месяца периода;
- 021 – крайняя дата перечисления;
- 022 – общая сумма НДФЛ, удержанного на дату из поля 021. Сумма показателей всех строк 022 должна быть равна показателю строки 020;
- 030 – налог, возвращённый за последние 3 месяца – общая сумма;
- 031 – дата возврата конкретной суммы;
- 032 – сумма возвращённого налога на дату из поля 031. Сумма показателей всех строк 032 должна быть равна показателю строки 030.
В Разделе 1 указываются данные физлица: ИНН, ФИО (имя иностранного работника можно указывать на латинице), налоговый статус, дата рождения, гражданство, вид документа, его серия и номер (без знака №). Поясним заполнение некоторых реквизитов.
Статус налогоплательщика – это код:
- «1», для налогового резидента РФ;
- «2», если лицо не является налоговым резидентом;
- «3», для высококвалифицированного специалиста, не являющегося резидентом РФ;
- «4», для участников в программе добровольного переселения соотечественников из-за рубежа;
- «5», если работник не является резидентом РФ, он признан беженцем или получил в стране временное убежище;
- «6», если иностранец трудится в РФ на основании патента;
- «7», если он ВКС, который является налоговым резидентом РФ.
В Разделе 2 Справки отражаются общие суммы начисленного и полученного дохода, а также НДФЛ по ставке, которая указана в строке 100 Раздела 1. Если доходы физлица облагались в периоде по разным ставкам, нужно заполнять 2 и более страниц раздела (по числу применяемых ставок).
В строках Раздела 2 нужно отразить:
- КБК;
- общую сумму дохода без учёта вычетов (облагаемую по конкретной ставке);
- налоговую базу, то есть сумму дохода за минусом вычетов, указанных в Разделе 3 Справки (см. ниже);
- рассчитанную сумму налога;
- удержанный НДФЛ;
- в отношении иностранца, работающего на патенте – сумму авансовых платежей, на которую уменьшается сумма налога;
- в отношении физлица, владеющего долей в российской организации, которая заплатила налог на прибыль с дохода от дивидендов – сумму уплаченного налога на прибыль, пропорциональную доле этого человека в организации (на неё уменьшается его НДФЛ);
- сумму перечисленного налога;
- сумму излишне удержанного НДФЛ, которая не была возвращена налогоплательщику, а также образовавшуюся переплату.
В Разделе 3 отражается информация о стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетах, которые предоставляет налоговый агент, а также о выданных ИФНС уведомлениях.
В первом блоке строк нужно указать код вычета в соответствии с приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (в редакции от 28.09.2021) и сумму вычета по указанному коду. Вычетов может быть несколько – тогда заполняется соответствующее количество строк блока. Если места для вычетов не хватило, нужно взять дополнительный лист Справки, заполнить на нём только ИНН (КПП), номера страницы, справки и корректировки, а остальные поля заполнить прочерками.
Если ИФНС выдавала налогоплательщику уведомления на вычет, нужно заполнить соответствующий блок полей раздела 2. В нём следует указать код вида уведомления, его номер, дату выдачи и код выдавшей ИФНС. Код вида уведомления выбирается следующим образом:
- «1» – налогоплательщику выдано уведомление на имущественный вычет;
- «2» – налогоплательщику выдано уведомление на социальный вычет;
- «3» – налоговому агенту выдано уведомление на уменьшение налога на фиксированные платежи (для иностранцев).
В Приложении указываются данные о доходах и вычетах физлица помесячно. Заполняется оно также в разрезе ставки. В полях перед основным блоком Приложения нужно указать номер Справки, ставку НДФЛ и КБК.
В основном блоке указывают такие данные:
- номер месяца, за который был получен доход;
- код дохода (приказ ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (в редакции от 28.09.2021). Для заработной платы установлен код «2000»;
- сумма фактически полученного дохода;
- код вычета по соответствующему доходу, если он предусмотрен, из того же приказа № ММВ-7-11/387@. Стандартные, социальные и имущественные вычеты в Приложении не указываются;
- сумма вычета – не более суммы дохода.
Как заполнить справку 6-НДФЛ: инструкция по оформлению в 2022 году
Обобщает данные за все месяцы отчётного периода — с 1 января по последний день отчётного квартала.
Строка 110: укажите доходы физлиц с начала года — до того, как из доходов вычли НДФЛ. Для второго квартала — зарплату с января по июнь, включая зарплату за июнь, которую вы выплатили уже в июле. Отпускные и пособия по больничным, которые выплатили с января по июнь — неважно, за какой период. Другие доходы, которые физик получил с января по июнь и с которых вы должны удержать НДФЛ.
Строки 111, 112 и 113 отвечают за разные виды начислений: дивиденды, выплаты по трудовым договорам и по договорам ГПХ. Укажите общие суммы с начала года.
Строка 120 — число людей, доходы которых вы отразили в 6-НДФЛ.
Строка 130 — сумма вычетов по доходам из строки 110. Например, детских, имущественных, социальных вычетов.
Строка 140 — сумма НДФЛ с доходов из строки 110.
Строка 141 — сумма НДФЛ только с дивидендов, если платили их.
Строка 150 — заполняйте, если есть иностранные работники с патентом.
Строка 160 — сумма НДФЛ, которую удержали с начала года. Она может не совпадать с суммой в строке 140. Например, не получается удержать НДФЛ до конца года или доход получен в одном квартале, а налог удержан в другом.
Строка 170 — НДФЛ, который вы не сможете удержать до конца года. Например, НДФЛ с подарка дороже 4 000 рублей человеку, который не получает от вас денежные доходы.
Строка 180 — заполняйте, если удержали больше НДФЛ, чем полагалось.
Строка 190 — заполняйте, если возвращали налог работникам.
Сдать отчёт на бумаге можно, если у вас не больше 10 сотрудников. И только электронно — если сотрудников больше 10.
В 2022 году действует повышенная ставка 15% для доходов свыше 5 млн рублей в год. В примере, как заполнить 6-НДФЛ за Ⅰ квартал 2022 года, рассмотрена стандартная ставка НДФЛ — 13%. В случае исчисления налога по разным ставкам для каждой ставки будут формироваться те данные, которые относятся только к указанной ставке НДФЛ.
В разделе 2 налоговый агент должен указать ставку, по которой произведен расчет налога (стр. 100) и КБК. Данные по строкам раздела отражаются нарастающим итогом с начала года: сумма начисленных доходов всех физических лиц (стр. 110), в т.ч. по дивидендам (стр. 111), по наемным работникам (стр. 112) и договорам ГПХ (стр. 113). В стр. 120 указывается общее количество физических лиц, которым начислялись доходы.
В строке 110 указывается общая сумма заработной платы работников за январь-март и все полученные в 2022 году отпускные, больничные и другие доходы, без уменьшения на налог и вычеты.
Величина вычетов отражается по стр. 130, она не может быть больше значения по стр. 110.
В стр. 140 отражается исчисленный налог, в т. ч. по дивидендам (стр. 141). Показатель (с учетом округлений) можно проверить, умножая сумму доходов за минусом вычетов на ставку по стр. 100.
В стр. 150 отражается аванс по НДФЛ иностранцев, работающих по патенту.
Облагаемая база по НДФЛ — это доходы за минусом налоговых вычетов.
Стандартные, социальные и имущественные вычеты применяются в отношении доходов, облагаемых по ставкам 13% и 15%. Эти вычеты указываются в разделе 3 справки.
Остальные виды вычетов (в частности, инвестиционные) нужно отражать в разделе справки, который называется «Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».
При проверке облагаемой базы (для каждого физлица) инспекторы будут руководствоваться следующими контрольными соотношениями.
В разделе 2 все показатели отражаются обобщенно по всем физлицам, нарастающим итогом с начала налогового периода.
При заполнении следует учесть особенности.
Во-первых, раздел 2 формируется отдельно в отношении каждой налоговой ставки: 13%, 35%, 30% и 9%. Так, если работодатель в течение года применял, к примеру, две ставки, то он должен составить два раздела 2.
Во-вторых, в разделе 2 нужно указывать общую сумму дохода, начисленную с начала налогового периода, и выделять из нее: дивиденды, доходы по трудовым договорам и доходы по договорам ГПХ.
Как заполнить форму 6-НДФЛ за 2 квартал 2022 года. Полное руководство
В титульном листе ИНН и КПП заполняют в соответствии с документом о постановке ИП (у предпринимателей КПП нет) или ООО на учёт в налоговом органе. Если у организации есть подразделения, по каждому заполняют отдельную форму с индивидуальным КПП.
Если предприниматель или организация платит подоходный налог по ставкам 13% и 15% (строка 100), второй раздел, как и первый, заполняют два раза с разными КБК (строка 105). Актуальные коды бюджетной классификации указаны выше (инструкция по заполнению «Раздела 1»).
Предприниматели и организации, не выплачивающие доходы физическим лицам по трудовым договорам и гражданско-правовым контрактам, не являются налоговыми агентами по подоходному налогу. Они не обязаны сдавать нулевую отчётность 6-НДФЛ.
Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ форму 6-НДФЛ за 2021 год необходимо представить в налоговый орган не позднее 1 марта 2022 года.
Этот отчет подается налоговым агентом или его представителем в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.
При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговый агент может сдать данный отчет на бумажном носителе в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.
Форма 6-НДФЛ включает:
-
титульный лист;
-
разд. 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
-
разд. 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»;
-
приложение 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (далее – справка).
Как заполнить 6‑НДФЛ в 2022 году и когда сдавать в ФНС
В разделе 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога» справки проставляются сумма дохода, с которого налоговый агент не удержал налог в налоговом периоде, и исчисленная сумма неудержанного налога по соответствующей ставке, указанной в поле «Ставка налога» разд. 2 справки.
В приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» к справке отражаются сведения о доходах, начисленных физическому лицу и фактически полученных им в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и сведения о соответствующих вычетах по каждой ставке налога.
В соответствующих полях этого приложения проставляются порядковые номера месяцев, коды доходов, суммы всех начисленных и фактически полученных доходов, коды вычетов, суммы вычетов.
В приложении не указываются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.
Вопрос: Пунктом 3.1 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ установлено, что в Разделе 1 указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.
При этом в Разделе 2 указываются суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
Согласно последним разъяснениям ФНС России, основанным на новой редакции п. 4.1 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, зарплату не следует включать в 6-НДФЛ (в т. ч. в справки о доходах), если на дату сдачи расчета она еще не выплачена.
В письме ФНС России от 09.08.2021 N СД-19-11/283@ было отмечено, что зарплату за декабрь, выданную в январе, и исчисленный с нее НДФЛ следует указывать в Расчете 6-НДФЛ за 2021 год. При этом в указанном письме говорится именно про исчисленный НДФЛ. Указывать ли этот налог в Расчете за 2021 год, как удержанный и перечисленный, в данном письме не уточняется.
Правильно ли мы понимаем, что если зарплата за декабрь 2021 года была выплачена 10.01.2022., при этом Расчет 6-НДФЛ будет представлен в феврале 2022 года, то в этом случае в Расчете 6-НДФЛ за 2021 год информация о декабрьской зарплате будет отражена только в Разделе 2 (поля: 110, 112 и 140).
При этом сумма удержанного НДФЛ с декабрьской зарплаты, выплаченной 10.01.2022, в расчете 6-НДФЛ за 2021 год не подлежит отражению, в связи с тем, что факт выплаты дохода и удержания налога произошел в 1 квартале 2022 года. То есть сумма удержанного НДФЛ в рассматриваемой ситуации будет включена в Раздел 1 и поле 160 Раздела 2 Расчета 6-НДФЛ только за 1 квартал 2022 года.
Или, с учетом того, что Расчет будет представлен в феврале 2022 года, сумму НДФЛ, удержанную с декабрьской зарплаты, необходимо включить и в строку 160 Раздела 2, и в Раздел 1 Расчета 6-НДФЛ за 2021 год?
Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо от 02.02.2022 по вопросу заполнения раздела 1 и раздела 2 расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и сообщает следующее.
В соответствии с положениями пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета в установленный срок расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), и документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу.
Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, порядок ее заполнения и представления утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц» (в редакции приказа ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/845@) (далее — приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).
Согласно пункту 3.1 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного согласно приложению N 2 к приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (далее — Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ), в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются сроки перечисления налога на доходы физических лиц (далее — налог, НДФЛ) и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.
В соответствии с пунктами 4.1 и 4.3 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
В поле 140 «Сумма налога исчисленная» указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
В поле 160 «Сумма налога удержанная» указывается общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (пункт 2 статьи 223 Кодекса).
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункт 4 статьи 226 Кодекса).
Согласно пункту 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
Таким образом, доход работника организации в виде заработной платы за декабрь 2021 г., выплаченный 10.01.2022, а также сумма исчисленного с него НДФЛ, указываются в полях 110, 112 и 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2021 год.
При этом, сумма НДФЛ с заработной платы за декабрь 2021 г., удержанная при выплате дохода 10.01.2022, указывается в полях 020, 021 и 022 раздела 1 и в поле 160 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2022 года.
Форма 6-НДФЛ, порядок ее заполнения и электронный формат представления утверждены Приказом ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Впервые сдать 6-НДФЛ по новой форме нужно было с отчета за I квартал 2021 года. Изменения в форму внесли в связи с отменой 2-НДФЛ отчетности. Сведения из бывшей 2-НДФЛ включили в состав 6-НДФЛ в виде приложения 1 «Справка о доходах и суммах налога физлица». Заполнять их, как и прежде, нужно лишь один раз в году. Первый раз предоставить справки потребуется только в 2022 году в срок до 1 марта. Незаполненное приложение 1 каждый раз подавать не нужно (п. 51 Порядка заполнения расчета).
Сдать 6-НДФЛ можно в электронном виде и на бумаге.
Бумажную форму можно сдать двумя способами: в налоговой лично или по почте заказным письмом с уведомлением о вручении. Но для бумажной формы есть ограничения — её можно применять, только если у налогового агента не более 10 работников
В электронном виде 6-НДФЛ можно сдать через личный кабинет на сайте налоговой или через оператора электронного документооборота, с которым надо будет заключить договор. И в том, и в другом случае потребуется квалифицированная электронная подпись.
Правила заполнения и сдачи 6‑НДФЛ в 2022 году
Заполнить 6-НДФЛ за 2021 год нужно по форме из приказа ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@ с изменениями от 28.09.2021 (приказ № ЕД-7-11/845@). Порядок заполнения содержится в Приложении № 2.
Стоит сказать, что в 2020 году форму переработали кардинально. Теперь в нее входит справка 2-НДФЛ, которая отдельно больше не представляется. Изменения 2021 года стали не столь существенными и по большей части связаны с налогообложением дивидендов, полученных физическим лицом от участия в других компаниях. Также в нем есть новшества, связанные с доходами высококвалифицированных специалистов (ВКС).
В отчете 6-НДФЛ нет обособленного места для аванса. В НК РФ можно найти этому объяснение:
- работодатель рассчитывает налог на фактическую дату получения суммы;
- удерживать его нужно по факту оплаты;
- поступление сумм – последний день месяца начислений.
По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.
Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.
Выходные пособия в пределах необлагаемых размеров в расчете 6-НДФЛ не отражаются.
Выплаты при увольнении свыше необлагаемых пределов (например, выходное пособие) отражаются в расчете 6-НДФЛ в сумме такого превышения. А выплачиваемые при увольнении зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск отражаются в расчете 6-НДФЛ в полном размере.
Датой фактического получения дохода для оплаты труда является последний рабочий день сотрудника, для других выплат (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие сверх норматива и т.д.) – дата выплаты. В большинстве случаев эти даты совпадают, поскольку по общему правилу работодатель производит расчет с работником в день его увольнения (ст. 140 ТК РФ).
Если нет выплаты сотрудникам ― нет и дохода, подлежащего налогообложению. Сдача 6-НДФЛ в ФНС с нулевыми показателями не обязательна. Но лучше подстраховаться и все-таки заполнить: это позволит избежать ситуации, в которой налоговики решат, что вы не передали сведения вовремя. Вместо отчетности допускается отправка письма с указанием, что в данном периоде вы не выступаете агентом. Тогда ИФНС не будет ожидать отчета, не проведет блокировку счета.
Для справки: В 2021 году блокировать банковские счета ФНС может только при нарушении сроков подачи отчетности от 20 дней.
Если в минувшем периоде настоящего года выплаты физлицам произведены, сохраняется обязанность по сдаче новой 6-НДФЛ. Пример представлен в письме ФНС № БС-4-11/4958@. Причина сохранения обязанности по заполнению отчета ― запись нарастающим итогом.
6-НДФЛ за 1 квартал 2022: как заполнить ИП и организации
Несвоевременно поданный отчет повлечет штраф в 1 000 рублей за полный и неполный месяц. Отсчет начинается с первого дня просрочки, но как правило штраф налоговая назначает в течение первых 10 дней. Если отчетность не будет предоставлена, то ФНС может «заморозить» расчетные счета. Юридические лица могут получить дополнительную санкцию ― штраф в 500 рублей должностному лицу, ответственному за представление отчетов.
Допущенные ошибки также повлекут наказание ― 500 рублей за один «испорченный» документ. Если подать корректирующий отчет, до того, как инспектор обнаружит ошибку, штрафа не будет. С 2017 года введено правило ― не штрафовать за ошибки, не влияющие на сумму налога и не нарушающие права физлиц.
Некорректный вид подачи отчета. Сдать отчетность можно на бумаге и в электронном формате. Но самостоятельно выбирать способ отправки отчета могут лишь юрлица и ИП менее чем с 10 сотрудниками. Остальные обязаны заполнять документацию в цифровом виде. Для отправки понадобится электронная подпись. Если заполнить 6-НДФЛ в 2021 году на бумаге, а не электронно, как этого требует закон, ― накажут на сумму в 200 рублей.
Избавьтесь от рутинной работы, передав ведение бухучета нашей компании. Отчеты будут сдаваться во время и без ошибок. Вы сможете получить профессиональную консультацию у наших экспертов. Более того, мы планируем налоговую нагрузку и внедряем законные способы снижения налогов. Работать с нами выгоднее, чем держать бухгалтера в штате.
Любая организация использует наем работников и выплачивает им заработную плату, как доход, т. е. является налоговым агентом. Полученная выгода облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Разберемся, для чего нужна декларация 6-НДФЛ?
Это обязательный отчет в целом по организации или ИП, где видно суммарные налогооблагаемые доходы и их перечисления.
То есть контролеры сверяют правильность начисления и своевременность перечисления налогоплательщика, чтобы выявить ошибки или недобросовестного налогоплательщика.
Расчет предоставляется в районную инспекцию и заполняется нарастающим итогом с начала отчетного года.
Выплаты дохода, который выдается в следующем отчетном периоде, имеет свои особенности.
Для нашего примера в разделе 1 начисления показываются нарастающим по строкам 020, 040, но в строку 070 налог начисленный не войдет, но и в строке 080 его показывать не надо.
Пример:
Начислена заработная плата за январь, февраль, март 2018 г. — 30 тыс. * 3 = 90 тыс. руб.
Начислена заработная плата за апрель, май, июнь 2018 г. — 30 тыс. * 3 = 90 тыс. руб.
Заработная плата за март выплачена в апреле.
Если сотрудник увольняется, то этот день включает в себя обе выплаты. Дата получения дохода и начисления налога совпадают. Перечисление налога не позднее следующего дня.
Пример:
Слесарь Стукалюк В.М. увольняется 18 мая 2018 года. Все суммы, которые причитаются ему: заработная плата и компенсация, — обязаны выплатить ему в день увольнения.
К примеру: заработная плата составляет 30 тыс. руб., компенсация — 15500 руб.
День фактического получения дохода — день выплаты. Уплата налога — на следующий рабочий день.
Вследствие перерасчета сумма начисленного дохода может измениться в меньшую или большую сторону. При перерасчете отпускных после годовой премии, доплата есть доход. Дата получения дохода и начисления налога — один день. Перечислить налог надо не позднее следующего рабочего дня. Если начислено подоходного налога больше положенного, излишек надо отразить в разделе 1 по строке 090.
Пример:
Бухгалтеру фирмы начислены отпускные 20 февраля 2018 года 50 тыс. рублей. Начислен подоходный налог — 6500 рублей. 15 марта выплачена годовая премия, которая включается в расчет для отпускных, 20 тыс. рублей, подоходный составил — 2600 руб. Итого, следует доплатить 2600 руб.
6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года – пример заполнения
Отчетность по 6-НДФЛ должна сдаваться каждый квартал. Вопрос как заполнить форму 6-НДФЛ касается не только больших предприятий, но предпринимателей малого бизнеса. Для заполнения отчета используется 1С Бухгалтерия. Организации со штатом сотрудников больше 25 человек направляют декларацию в виде электронного документа. Численность сотрудников меньше 25 человек означает, что организация может сдавать отчет 6-НДФЛ в печатном варианте.
Форма 6-НДФЛ должна быть сдана в налоговую инспекцию в срок, то есть последний день приема декларации это последняя дата в месяце, после отчетного квартала. Например, отчет за 1 квартал налоговый агент должен предоставить до 2 мая, за 2 квартал – до 31 июля. Последний день сдачи декларации может быть сдвинут из-за государственных праздников России.
Инструкция об оформлении 2 раздела отчета 6-НДФЛ включает в себя порядок внесения сведений о последнем квартале. В этом разделе должны быть указаны сроки, когда зарплата выплачена работникам налогового агента и число, когда размер налога с дохода сотрудников был перечислен в ФНС. Кроме того, отмечаются суммы, соответствующие доходу и налоговой выплате. Даты должны быть расположены в четкой хронологической последовательности.
Строка 100 указывает дату передачи дохода физическим лицам. Выплаты сотрудникам в разные числа должны вноситься отдельно в форму отчетности. Если зарплата выплачена раньше конца месяца, то в строке 100 также указывается последний день расчетного месяца работника. Обратная ситуация, когда зарплата выплачивается с задержкой, не влияет на день получения выплаты сотрудниками (в строке 100). Влияние происходит на дату для удержания и перечисления налога.
Важный момент: день получения расчета напрямую зависит от разновидности выплаты. Например, заработная плата является доходом в последний день работы за текущий месяц.
Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ, то НДФЛ облагаются лишь пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Поэтому в Расчёте 6-НДФЛ отражаются только эти пособия.
Порядок учёта больничных точно такой же, как и у отпускных: больничные выплаты указываем отдельно от зарплаты. Потому что сроки перечисления в бюджет НДФЛ у этих выплат – разные: для З/П — день, следующий за днем выплаты дохода, для больничных — последнее число месяца (п.6 ст. 226 НК РФ).
Начислить больничное пособие вы должны в течение 10 календарных дней после того, как сотрудник представил вам больничный лист.
А выплатить больничные после их начисления вы должны вместе ближайшей выплатой аванса или зарплаты (п.1 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ)
Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ) платят как граждане России, так и иностранцы, которые постоянно проживают на территории РФ. На сегодняшний день шкала ставок НДФЛ варьируется от 9 до 35% и зависит от ряда факторов.
Расчет 6-НДФЛ впервые начали сдавать с 1 квартала 2021 года, и он формируется по всему учреждению — на всю сумму перечисленного платежа. Бланк на 2021 год и правила заполнения 6-НДФЛ для чайников представлены в приказе ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/.
Форму готовят все налоговые агенты — юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют выплаты физическим лицам и отчисляют в бюджет НДФЛ. Расчет предоставляется в налоговую инспекцию по месту учета или местонахождению и по местонахождению каждого своего обособленного подразделения.
Формат сдачи напрямую зависит от численности персонала. Если численность физических лиц, получивших вознаграждения в налоговом периоде, не превышает 10 человек, то форму КНД 1151099 допустимо предоставить на бумажном носителе (лично или ценным письмом с описью вложения). Во всех остальных случаях расчет предоставляется только в электронном виде через интернет, посредством операторов ЭДО или сервиса на сайте Налоговой службы (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Расчет сдают в налоговый орган ежеквартально, не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ). За год — не позднее 1 марта следующего года. Вот срок сдачи отчетности 6-НДФЛ в 2021 году:
- за 1 квартал — до 30.04.2021;
- за полугодие — до 02.08.2021 (перенос из-за выходных);
- за 9 месяцев — до 01.11.2021;
- за 2021 г. — до 01.03.2022.
Приложение № 1 к 6-НДФЛ, появившееся с 2021 года – это новая форма отмененной справки 2-НДФЛ. Приложение заполняется только при сдаче расчета за год.
В поле «Номер справки» следует указать ее порядковый номер. В поле «номер корректировки сведений» ставится код «00», если расчет представляется впервые. При подаче аннулирующих сведений указывается код «99».
Приложение к форме 6-НДФЛ состоит из разделов. Порядок их заполнения такой: раздел 1, Приложение к справке, разделы 3, 2 и 4. Приложение нужно заполнить в отношении каждого физического лица, которому производились выплаты.
Как показать в 6-НДФЛ переходящие выплаты
В разделе 1 справки указывают сведения о физлице:
- ИНН (при отсутствии можно не заполнять);
- фамилия, имя, отчество;
- статус налогоплательщика – для резидентов код «1», для нерезидентов – «2»;
- дату рождения;
- код страны гражданства согласно Общероссийскому классификатору стран мира («643» для России);
- код вида документа – для паспорта «21» (Приложение № 5 к Порядку заполнения);
- серия и номер документа через пробел без знака «№».
В разделе 2 следует отразить итоговые сведения, которые рассчитаны в разделе 3 и Приложении к справке. Нужно указать ставку НДФЛ, в отношении которой заполняется раздел. Далее построчно следует отразить:
- общую сумму дохода по этой ставке без учета вычетов;
- налоговую базу – рассчитывается, как разница между общей суммой дохода и суммой вычетов (показатель не может быть отрицательным – в таком случае указывают «0.00»);
- налог, исчисленный по формуле: База х Ставка;
- налог удержанный – размер удержанного НДФЛ с доходов физлица, облагаемых по указанной ставке;
- фиксированные авансовые платежи (применяется для иностранцев, работающих по патенту);
- налог, который был перечислен в бюджет;
- налог, излишне удержанный налоговым агентом, если такое имело место.
В разделе 4 справки нужно заполнить всего 2 поля. В первом отражается сумма дохода, с которого налог не был удержан, во втором – сумма неудержанного НДФЛ.
Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 20201 года
Итак, отчет 6-НДФЛ, который в 2021 году нужно подавать в новый форме, готов. Остается лишь проставить дату и подпись на каждом листе формы. Напомним, что работодатели с численностью работников (и иных физлиц, получивших доходы в отчетном периоде) 11 человек и более, должны подавать 6-НДФЛ в электронной форме. Если сотрудников до 10 включительно, можно отчитаться в бумажном виде.
Для создания и сдачи в ИФНС формы 6-НДФЛ удобно использовать специальный сервис от компании 1С. Это простой и быстрый способ представления отчетности, который избавит от рутинной работы, позволит существенно сократить досадные ошибки и избежать штрафов. Расчет формируется автоматически на основе данных, введенных в систему из бухгалтерских регистров.
6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам. При этом не всякий доход следует отражать в этом отчете:
| Вид дохода | Включать или нет в 6-НДФЛ | Обоснование | Нормативка |
| Денежный приз, выданный работнику в рамках рекламной акции | Нет | С денежных призов, которые организация вручила физлицу в рамках рекламной акции и которые укладываются в сумму 4 000 руб. в год, НДФЛ платить не нужно | п. 28 ст. 217 НК РФ, вопрос 1 из Письма ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329 |
| Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, оплата выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом | Нет | Данные виды пособий включены в перечень доходов, полностью освобожденных от НДФЛ | п. 1, 8 ст. 217 НК РФ, письма ФНС от 11.12.2018 № БС-3-11/9358, от 11.04.2019 № БС-4-11/6839 |
| Алименты | Нет | Алименты не являются доходом получателя, с которого требуется уплачивать НДФЛ | п. 5 ст. 217 НК РФ, п. 7 Письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216 |
| Материальная помощь при рождении ребенка, выплаченная частями | Нет | С данной выплаты не исчисляют НДФЛ, если выполняется два условия:
|
п. 7 Письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216, письма Минфина от 27.08.2012 № 03-04-05/6-1006, от 31.10.2013 № 03-04-06/46587, от 22.08.2013 № 03-04-06/34374 |
| Пособие по беременности и родам | Нет | Пособие входит в перечень доходов, полностью освобожденных от НДФЛ | п. 1 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина от 16.09.2014 № 03-04-09/46390, п. 7 Письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216, вопрос 4 из Письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984 |
| Сверхлимитные суточные | Да | Сверхнормативные суточные являются облагаемым доходом. Суточные в пределах норм в 6-НДФЛ не включаются, т. к. не облагаются НДФЛ |
подп. 6 п. 1 ст. 223, п. 3, 4 и 6 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС от 11.04.2019 № БС-4-11/6839 |