Какие ошибки допускают в платежных поручениях на уплату налогов и взносов и как их исправить

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Платежное поручение на уплату налога: как исправить ошибки». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Ошибки в платежном поручении на уплату налогов

2. Виды и последствия ошибок в платежном поручении

3. Ошибка в налоговой платежке: что делать

3.1. Особая ошибка — неверный КБК

4. К каким последствиям приводят ошибки в платежках

4.1. За какой срок можно уточнить платежи по НДФЛ и взносам

5. Какие ошибки в платежках можно исправить уточнением платежа

6. Возможные ошибки в платежных поручениях: на что обратить внимание бухгалтеру

7. Как написать письмо в налоговую об уточнении платежа

8. Допущена ошибка в КБК в платежном поручении в 2021 году

8.1. Избавляемся от несуществующей недоимки и пеней

В соответствии с подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ при неверном указании в платежном поручении счета получателя и (или) наименования банка Управления Федерального Казначейства (УФК) платеж не поступает в бюджет Российской Федерации либо не зачисляется на соответствующий счет Федерального казначейства. В таком случае обязанность налогоплательщика по уплате налога считается не исполненной, и его необходимо перечислить еще раз. Также необходимо оплатить пени за несвоевременную уплату налога. Такова позиция налогового ведомства, изложенная в письмах ФНС России от 04.09.2015 № ЗН-4-1/3362@, от 31.03.2015 № ЗН-4-1/5201@, от 06.09.2013 № ЗН-3-1/3228 и от 12.09.2011 № ЗН-4-1/14772@.

Ошибки в платежном поручении на уплату налогов

Формирование платежного поручения на уплату налога в бюджет требует повышенной внимательности. Ошибки, допущенные в указании банка получателя и номера счета Федерального казначейства, приводят к тому, что налог считается неуплаченным и его придется оплачивать повторно. А если повторная уплата налога произведена после истечения срока его уплаты, то на плательщика могут быть наложены еще и финансовые санкции. Другие ошибки в заполнении платежного поручения на уплату налога не влекут за собой финансовых потерь и могут быть исправлены путем подачи заявления об уточнении платежа.

Существует общее правило: если ошибка в платежном поручении не повлекла за собой неперечисления средств в бюджет, то у организации (ИП) имеется право на уточнение платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ). То есть, новую платежку не нужно оформлять, если деньги все же попали в казну.

С какими же ошибками в платежке деньги все же попадают в бюджет?

В Налоговом кодексе прямо не сказано, какие именно ошибки не влекут за собой неперечисления налога. Однако подсказка имеется. В том же пункте 7 ст. 45 НК РФ перечислены показатели, просьба об уточнении которых может содержаться в заявлении об уточнении платежа. Это основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства. Обращаем внимание, что возможность по уточнению казначейского счета появилась лишь в этом году. А раньше при неверном указании этого показателя требовалось вносить платеж заново.

Рассмотрим показатели, возможные к уточнению, в контексте конкретных полей платежного поручения.

Основание платежа включает в себя ряд полей:

Форма уточнения налоговых платежей законодательно не утверждена. Такое заявление подается в произвольной форме. В нем имеет смысл указать:

информацию о платежном поручении, в котором допущена ошибка (дату, номер платежки, сумму платежа и наименование налога/взноса);
сведения о реквизите, который вы хотите уточнить, с указанием правильных данных.

Давайте переберем наиболее коварные ошибки. Например, неверное назначение платежа, то есть неверное наименование товаров или услуг. Покупатели указывают в платежке явно неправильное название товаров или услуг. Например, вместо «оплата за монтаж» – «аренда». Иногда вместо «услуги» пишут «товары» и наоборот. Например, перечисляют деньги за перевозку товаров, а в платежке указывают «оплата за инструменты». Риск тем выше, чем крупнее ваша компания. И совсем уж плохо дело, если по ошибке указано название товаров, по которым банк отслеживает обналичку. К примеру, компания получает оплату за стройматериалы. А списывает деньги со счета в основном с назначением платежа «за продовольственные товары», «аренду торгового оборудования». Банк запросит пояснения и может заблокировать «клиент-банк». При этом сошлется на Методические рекомендации, утвержденные ЦБ РФ 21 июля 2017 года № 18-МР.

А сравнив поступления платежей с кодами ОКВЭД компании, банкиры могут заинтересоваться ситуацией, когда основные поступления на счет не связаны с деятельностью компании. Иногда вопросы вызывают разовые платежи, особенно на крупную сумму. Например, если оптовая компания получила оплату за рекламные услуги. А уж если зачисления с неверным назначением платежа приобрели регулярность, подозрения перейдут в уверенность.

Чтобы снизить вероятность ошибок, в счете лучше приводить текст, который нужно указать в назначении платежа. Если вашего контрагента все же угораздило перечислить вам деньги «не за то», срочно сообщите ему об этом и постарайтесь заручиться письменным ответом, в котором покупатель подтвердит правильное назначение платежа. Эту переписку вы направите банкирам, если у них возникнут вопросы.

Ошибки в названии товаров и услуг заинтересуют и налоговиков. В этом смысле такие ошибки особенно рискованны также для «упрощенцев» и «вмененщиков», а также предпринимателей на ПСН. Если налоговики увидят в выписке поступления за товары или услуги, которые не относятся к спецрежиму, то потребуют уплатить налоги по общей системе. Придется доказывать, что компания или ИП ведут только деятельность, которая относится к спецрежиму (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 25 октября 2017 г. № Ф06-26038/2017). Поэтому по крупным платежам безопаснее согласовать с поставщиком правильное наименование товаров.

Но лучше всего указывайте в платежке конкретное наименование товаров, работ или услуг (приложение № 1 к положению ЦБ от 19 июня 2012 г. № 383-П). Берите его из договора, счета или спецификации. Если товаров много, можно указать обобщенное название, например «канцелярские товары». Либо указать товары, которые составляют наибольшую долю в стоимости покупки.

Виды и последствия ошибок в платежном поручении

Следующим пунктом нашей программы идет неточный номер договора или счета. Он вызовет особое подозрение при покупке товаров у поставщиков, которых инспекторы относят к высокой группе риска. Оправдаться, впрочем, можно. Если компания применяет «упрощенку», сам факт неточного номера договора или счета не означает, что инспекторы посчитают расходы неоплаченными. При условии, что можно определить, к каким расходам на самом деле относится платеж. Путаница возможна, если у компании действует несколько договоров с контрагентом. Так что безопаснее указывать в платежке конкретный номер договора или счета.

Например, у компании два договора с покупателем. Он должен перечислить оплату за товары, отгруженные по одному договору. Но указал в платежке реквизиты другого договора. Уточнять назначение платежа необязательно, если его можно идентифицировать. То есть компания-получатель может определить, к какому договору и счету фактически относится оплата. Например, если в номере счета покупатель пропустил цифру.

Если покупатели часто ошибаются в назначении платежа, можно завести реестр. Указывайте в нем, какое назначение платежа правильное. Реестр пригодится, если банк запросит договор или счет, указанный в платежке.

Сейчас, в переходный период, из-за увеличения НДС покупатели путают ставку в платежках – отражают 18% в вместо 20% или наоборот. Письмо о том, что в платежке ошибка, от контрагента в этом случае можно не требовать. Главное – рассчитать НДС по правильной ставке. То есть если вы отгрузили товары покупателю в 2019 году, применяйте новую ставку НДС – 20%, даже если в платежке покупатель по ошибке указал прежнюю ставку и сумму налога, рассчитанную исходя из 18% (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 303-ФЗ).

Обратите внимание

С недавних пор банкиры, сообразно предписанию ЦБ РФ, взяли под пристальный «антиотмывочный» контроль оплату таких товаров, как автомобили и запчасти, лекарства, табачные изделия, овощи, фрукты, «кондитерка» и другие продовольственные товары

Если покупатель перечислил оплату за товары, отгруженные в 2018 году, НДС вы должны были рассчитать по ставке 18%. На дату оплаты пересчетов делать не нужно. Это относится и к ситуации, когда покупатель по ошибке указал в платежке ставку 20%.

В целом подобная ошибка в платежке для покупателя налоговых рисков не влечет. Но стоит проверить, чтобы поставщик указал правильную ставку НДС в счете-фактуре. Если он перепутает ставку, то инспекторы откажут в вычете (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Покупатель выделил НДС, перечисляя оплату поставщику-«упрощенцу». У налоговиков возникнет вопрос: почему поставщик не сдал декларацию по НДС? Поставщику стоит сообщить им, что он не выставлял покупателю счет-фактуру с НДС. Поэтому не обязан перечислять НДС в бюджет и сдавать декларацию. Позицию свою можно подкрепить ссылкой на письмо Минфина России от 15 февраля 2018 года № 03-07-14/9470. Да и переписка с покупателем о том, что НДС выделили по ошибке, будет нелишней.

Вообще, безопаснее оформить дополнительное соглашение к договору. Договоритесь с покупателем, будете ли снижать цену на сумму НДС. Укажите в допсоглашении, что поставщик не уплачивает НДС, так как применяет упрощенку. Так мы хотя бы исключим вероятность того, что покупатель, «проснувшись», вдруг запросит счет-фактуру с НДС или потребует уменьшить цену на сумму налога.

Риски в случае путаницы в этих терминах (если вместо первого указали второе) высокие. Причем как для плательщика, так и для получателя. Для поставщика рискованна ситуация, когда покупатель по ошибке указал в платежке «предоплата», перечисляя деньги после отгрузки товаров. Если налоговики проанализируют выписку, то проверят, отразил ли поставщик НДС с этого аванса в декларации. Придется пояснять, что покупатель оплатил отгруженные товары. Поэтому безопаснее согласовать с покупателем в переписке, что «аванс» в платежке он указал по ошибке.

Плательщику же инспекторы могут отказать в вычете НДС с аванса, если покупатель не указал в платежке, что перечисляет предоплату (п. 9 ст. 172 НК РФ). Шансы отстоять свою правоту в суде имеются, но они не очень высоки (Постановление ФАС Уральского округа от 4 апреля 2014 г. № Ф09-114/14). В этом случае либо не отражайте вычет в книге покупок, либо согласуйте в переписке с поставщиком правильное назначение платежа.

Кстати, помимо «недопонимания» с госорганами, возможны также трения между самими партнерами. Из-за неверного назначения платежа поставщик может зачесть оплату не так, как планировал покупатель. Например, он может решить, что не получил аванс, и из-за этого не отгрузить товары. Если вы заметили, что указали «аванс» вместо «оплаты» или наоборот, лучше сразу сообщить об этом поставщику.

Безопаснее согласовать правильное назначение платежа с контрагентом в течение одного-двух месяцев с даты платежки. Судьи считают, что исправить назначение платежа нужно в разумный срок. Но четких правил на этот счет нет. Например, уточнение платежа через год после оплаты судьи могут не учесть (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 8 августа 2017 г. № Ф03-2325/2017).

Ошибку в назначении платежа может обнаружить как покупатель, который перечислил деньги, так и поставщик. Если вы выявили ошибку, то отправьте контрагенту письмо. Сообщите, в чем неточность. Попросите подтвердить, что он согласен с правильным назначением платежа.

Изменять назначение платежа и не согласовывать это с покупателем рискованно. Поставщик должен зачитывать платеж согласно тому назначению, которое указал покупатель (п. 1 ст. 319.1 ГК РФ, Постановление АС Северо-Западного округа от 27 июля 2015 г. № Ф07-4213/2015).

Исключение – ситуация, когда покупатель не указал в платежке отгрузку, по которой перечисляет деньги. Или арендатор не указал, за какой период перечисляет оплату. В этом случае платеж можно зачесть в счет задолженности покупателя или арендатора, если в договоре нет других правил (п. 3 ст. 319.1 ГК РФ).

Если вы получили от контрагента письмо об ошибке в назначении платежа, подтвердите, что согласны уточнить его. Либо сообщите контрагенту, какое назначение платежа вы считаете правильным. При необходимости предложите провести сверку расчетов.

Некоторые покупатели постоянно ошибаются в платежках. При этом согласовывать правильное назначение платежа отказываются. Тогда сохраните свое письмо, которое вы направляли покупателю. Вы передадите его налоговикам или банкирам, если у них возникнут вопросы по платежу.

Изменения в тексте платежки о назначении платежа достаточно согласовать с контрагентом (Постановление АС Московского округа от 2 августа 2018 г. № Ф05-4511/2017). В законе не сказано, что компания-плательщик обязана уведомлять об этом банк.

На заметку

Не пишите в назначении платежа «по договору». Указывайте номер и дату договора или счета. Иначе не только возникнет путаница в расчетах, но и банкиры могут запросить пояснения. Если договоров с поставщиком несколько, проверьте, правильный ли номер вы указали.

Однако некоторые судьи указывают на то, что нужно уведомить банк об ошибке в назначении платежа (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 4 мая 2018 г. № 09АП-17604/2018-ГК). Поэтому компании иногда подстраховываются и направляют в банк такое уведомление.

Иногда банки не принимают уведомления об уточнении платежа. В этом случае компания подтвердит тот факт, что назначение платежа исправили, перепиской с контрагентом (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 30 июня 2015 г. № Ф04-20496/2015).

P.S. Что касается платежных поручений на перечисление налогов, то все ошибки в их заполнении делятся на две большие группы. В первую попадают ошибки, которые приводят к неуплате налога в бюджет. Назовем их «фатальными».

А во вторую – те, которые к таким последствиям не приводят. В группу «фатальных» до недавнего времени входили всего две ошибки. Чтобы налог считался неуплаченным, ошибиться нужно было либо в номере счета Федерального казначейства, либо в наименовании банка-получателя. Соответственно, если такие ошибки вовремя не исправить, у налогоплательщика возникала недоимка со всеми вытекающими последствиями (пенями, возможным штрафом, блокировкой счета и необходимостью повторной уплаты налога). С 1 января 2019 года подать заявление об уточнении платежа на уплату налогов и взносов можно даже в том случае, если деньги поступили на неверный счет УФК. Изменение внесено в пункт 7 статьи 45 НК РФ.

Грета Самойлова,

член Палаты налоговых консультантов (ПНК) России, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

В чем проблема. Из-за перехода ФНС на АИС «Налог-3» инспекторы не видят часть платежей, даже если бухгалтеры указали реквизиты верно. В результате налоговики не отражают оплату в карточках расчетов с бюджетом и программа автоматически начисляет пени. Если организация не узнает о недоимке и соответственно ничего не предпримет, инспекция выставит требование на уплату, а затем заблокирует счет.

Как поступить. Чтобы избежать таких проблем, советуем чаще проводить сверку платежей с ИФНС. Если вы увидели, что сумму с верными реквизитами не зачислили, несите в ИФНС копию платежки. Если налоговики потребуют, пишите заявление с просьбой засчитать платеж. Укажите, что вы поставили все верные реквизиты.

При блокировке расчетного счета берите в налоговой уведомление об отмене приостановки операций и сами несите в банк. Так получится разблокировать счет быстрее.

Во время заполнения платежки или квитанции на уплату налога, пошлины и других неналоговых сборов нужно быть очень внимательным при указании КБК. Если будет допущена ошибка в КБК, то ваша оплата попадет в невыясненные поступления и будет там «висеть» до тех пор, пока вы с ней не разберетесь. Но хуже всего, что по тому налогу или сбору, который вы уплатили ошибочной платежкой или квитанцией, появится недоимка и будут начисляться пени. А если это была госпошлина за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов, то вам попросту откажут в данном действии. Например, не примут исковое заявление в суд, не выдадут водительское удостоверение или дубликат необходимого документа.

В течение 5 рабочих дней налоговая инспекция рассмотрит ваше заявление. До принятия решения пени начисляются, и пока решение не принято, налоговый орган может потребовать их уплаты. Также ИФНС может провести сверку расчетов с плательщиком либо запросить у банка платежное поручение на перечисление налога.

При благоприятном исходе ИФНС примет решение об уточнении платежа. Форма решения утверждена приказом ФНС России «Об утверждении формы решения об уточнении платежа и порядка ее заполнения» от 29.12.2016 № ММВ-7-1/731@. Кроме того, налоговый орган должен будет пересчитать начисленные пени со дня фактической уплаты налога или сбора (т. е. это дата вашего «ошибочного» платежа) до дня принятия решения об уточнении платежа. Нелишним будет впоследствии запросить в налоговой инспекции справку об отсутствии задолженности или акт сверки расчетов, в котором вы увидите, что ваш ошибочный платеж скорректирован, недоимки нет и пени пересчитаны.

Ошибка в налоговой платежке: что делать

О компании
Продукты
Клиенты
Лицензии

В образце 1 выше зеленым фоном отмечены несколько полей. Ошибки в них не приведут к неуплате налогов и взносов. Такие ошибки можно исправить.

Подайте заявление в налоговую инспекцию или фонды об уточнении платежа. Как оформить документ, читайте ниже.

Особая ошибка — неверный КБК

Неверный КБК в платежке по налогам. Эта ошибка не приводит к неуплате налога. Подайте заявление об уточнении платежа (см. образец 2 ниже). Тогда пеней не будет (письмо Минфина России от 29.03.2012 № 03-02-08/31).

Неверный КБК в платежке на уплату взносов. Эта ошибка приводит к неуплате взносов (п. 4 ч. 6 ст. 18 Закона № 212-ФЗ). Значит, инспекторы начислят компании пени. Есть судебные решения, в которых говорится, что недоимки не возникает, если взносы попали в нужный фонд и счет Федерального казначейства в платежном поручении указан правильно (Определение ВАС РФ от 02.12.2011 № ВАС-15419/11).

Оформите заявление на имя руководителя налоговой инспекции. Укажите в нем:

реквизиты вашей компании — полное и сокращенное наименование, ИНН, КПП, адрес, номер телефона;
дату, номер, сумму и назначение платежа, указанные в ошибочной платежке;
правильные реквизиты для зачисления НДФЛ.

После получения заявления налоговики предложат сверку расчетов (п. 7 ст. 45 НК РФ). Они вынесут решение в течение 10 рабочих дней. Этот срок отсчитывают (письмо Минфина России от 31.07.2008 № 03-02-07/1-324):

со дня подписания акта сверки, если она проводилась;
со дня получения заявления об уточнении платежа, если сверка не проводилась.

К каким последствиям приводят ошибки в платежках

Укажите в заявлении:

реквизиты вашей компании — полное и сокращенное наименование, регистрационный номер, ИНН, КПП;
дату, номер, сумму и КБК, указанные в платежном поручении, в котором допущена ошибка;
как правильно должны быть заполнены реквизиты.

После получения заявления инспекторы фондов предложат сверку расчетов (ч. 9 ст. 18 Закона № 212-ФЗ). После сверки они вынесут решение об уточнении платежа.

Срок для принятия решения не установлен. Фонд уведомит о принятом решении в течение пяти рабочих дней.

Если из-за ошибки в платежном поручении вам были начислены пени, то после принятия решения об уточнении платежа фонд их сторнирует (ч. 11 ст. 18 Закона № 212-ФЗ).

За какой срок можно уточнить платежи по НДФЛ и взносам

Ни в Налоговом кодексе, ни в Законе № 212-ФЗ не установлен срок подачи заявления об уточнении платежа.
Из письма ФНС России от 02.04.2015 № ЗН-4-1/5411 следует, что срок уточнения платежа по НДФЛ ограничен тремя годами. В течение этого срока можно зачесть или вернуть переплату (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Срок уточнения платежа по страховым взносам рекомендуем уточнить в отделениях фондов.

Платежные поручения нужно составлять внимательно. Даже если ошибка не приведет к утрате средств, на исправление ее все равно придется тратить много времени. Рассмотрим последствия ошибки:

Не вовремя уплаченные налоги. Последствия: начисление пени, штрафов, риск повторной уплаты полной суммы налога.
Налог считается невыплаченным. Последствия: пени, штрафы.
Платеж поступил в другой фонд. Зачет сумм между разными фондами не осуществляется. Потому придется выплачивать налог в полной сумме вновь.

Если бухгалтером была допущена несущественная ошибка, реквизиты требуется уточнить. Для этого составляется заявление, содержащее информацию:

ФИО руководителя ИФНС.
Реквизиты компании: наименование, ИНН, КПП, ОГРН, адрес.
Дата.
Наименование заявления.
Просьба об уточнении платежа со ссылкой на нормативные акты (пункты 7-8 статьи 45 НК РФ).
Информация о платеже (размер, конкретизация совершенной ошибки, исправленный вариант).
Перечень прилагаемых документов.

Платежное поручение на платежи в бюджет отличается множеством полей, что располагает к допущению ошибок. Однако среди этих полей есть те, на которые контролирующие структуры обращают мало внимания. В частности, это следующие строки:

Налоговый период.
Статус плательщика налогов.
Номер и дата поручения.
Основание платежа и его тип.

Какие ошибки в платежках можно исправить уточнением платежа

К оформлению платежных поручений на уплату налоговых платежей следует относиться с максимальной внимательностью. Ошибки, допущенные в платежном поручении, могут привести к следующим нежелательным финансовым последствиям для налогоплательщика:

налог может не поступить в нужный бюджет;
налог может быть признан неуплаченным;
налог может быть признан уплаченным с нарушением срока.

Другие ошибки в платежном поручении, такие как неверно указанные КБК, ОКАТО, ИНН, КПП и наименование налогового органа, не препятствуют поступлению налога в бюджет (подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). Если такие ошибки допущены, то налог считается уплаченным, но, в соответствии с нормой абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ, требуется подать заявление об уточнении платежа (письма Минфина России от 19.01.2017 № 03-02-07/1/2145, от 16.07.2012 № 03-02-07/1-176, от 29.03.2012 № 03-02-08/31, ФНС России от 10.10.2016 № СА-4-7/19125, от 24.12.2013 № СА-4-7/23263).

Если в результате ошибки налог поступил на другой КБК (например, не действующий), налогоплательщик может подать заявление о зачете налогов. Пени при этом начисляться не должны (письма Минфина России от 17.07.2013 № 03-02-07/2/27977, от 01.08.2012 № 02-04-12/3002).

Судебная практика подтверждает, что налог, а также, пени и штраф считаются уплаченными, если в платежном поручении допущены следующие ошибки:

Неверный КБК:

АС Дальневосточного округа от 19.11.2015 № Ф03-4782/2015;
АС Северо-Кавказского округа от 04.12.2014 № Ф08-8670/2014;
ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.05.2013 № А33-8935/2012;
ФАС Северо-Западного округа от 22.12.2010 № А42-2893/2010;
ФАС Московского округа от 23.01.2013 № А40-12057/12-90-57, от 08.12.2011 № А40-36137/11-140-159;
ФАС Центрального округа от 31.01.2013 № А64-5684/2012;
ФАС Западно-Сибирского округа от 30.06.2011 № А67-5567/2010;

КБК — это код бюджетной классификации. Иначе говоря, это специальный ряд из 20 чисел, по которому можно установить, что это за платеж, кто получатель и отправитель платежа, вид дохода, принадлежность платежа и т. д. Впервые такой код был установлен в 1999 году. С того времени коды менялись очень много раз. Запоминать КБК не имеет смысла. Для плательщиков предусмотрены специальные справочники КБК, которые ежегодно изменяются Минфином в зависимости от изменения законодательства. Коды разработаны на основании Бюджетного кодекса РФ. Полный актуальный список всех КБК можно найти в приказе Минфина РФ от 06.06.2019 № 85н. Также справочник КБК размещен на официальном портале ФНС. КБК нужен в финансовой системе государства для того, чтобы каждый полученный рубль налога, сбора, пошлины, штрафа, пени был учтен и проанализирован в финансовом потоке.

Если платеж ушел не на тот КБК, то деньги не поступят по назначению. В случае с налоговым платежом они попадут не в тот бюджет или будут отражены в составе невыясненных сумм.

В результате за фирмой или предпринимателем будет числиться налоговая недоимка, на которую инспекция начислит пени.

Она рассчитает пени за каждый день просрочки, причем по разному проценту – в зависимости от длительности задержки платежа.

Если платеж ушел не на тот КБК, и недоимка числится за фирмой или предпринимателем не более 30 дней, то пени считают по формуле:

Пример 1

ООО «Символ» заплатило НДФЛ в сумме 150 000 рублей с опозданием – 30 марта 2021 года вместо 19 марта того же года. При этом с 26 марта 2021 года ключевая ставка понизилась с 7,5% до 7,25%.

При ключевой ставке 7,5% просрочка равна шести дням (с 20 по 25 марта), а пеня составляет 225 рублей (150 000 руб. × 7,5% / 300 × 6 дн.).

А при ключевой ставке 7,25% просрочка равна четырем дням, а пеня составляет 145 рублей (150 000 руб. × 7,25% / 300 × 4 дн.).

Итого инспекция начислила «Символу» пени на сумму 370 рублей (225 руб. + 145 руб.).

Если же недоимка числится за фирмой или предпринимателем свыше 30 дней, то пени считают по другой формуле:

Пример 2

ООО «Символ» заплатило НДФЛ в сумме 150 000 рублей 30 июля 2018 года с опозданием на 50 дней. Ключевая ставка в период просрочки не менялась и составляла 7,25%.

Пеня равна:

за первые 30 дней — 1087,50 рублей (150 000 руб. × 7,25% / 300 × 30 дн.).
за оставшиеся 20 дней – 1450 рублей (150 000 руб. × 7,25% / 150 × 20 дн.).

Сразу скажем, что не все налоговые платежи можно исправить. В двух случаях сделать этого не получится:

неверно указан номер банка получателя денежных средств;
перечисленная сумма пенсионных взносов учтена на индивидуальном счете застрахованного лица (абз. 2 п. 9 ст. 45 НК РФ).

В законодательстве прямо не прописано, что делать хозсубъекту, если он ошибся в указании КБК налогового платежа. Однако организациям и физическим лицам можно руководствоваться абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ, который устанавливает порядок действий в случае обнаружения ошибки в платежном поручении, которая не привела к уплате налога. Итак, если вы неправильно указали КБК при перечислении налогового платежа, то необходимо как можно быстрее написать заявление в ИФНС по месту постановки на учет на уточнение платежа. Ведь из-за некорректного КБК ваша оплата не поступит по назначению и платеж будет неправильно отражен в личной карточке. Значит, у вас образуется недоимка и будут начисляться пени.

Если же хозсубъект допустил ошибку в КБК госпошлины, то заявление также пишется в ИФНС, но к такому документу дополнительно надо приложить подтверждение из Федерального казначейства о поступлении денег в бюджет. Заявления об уточнении платежа всегда подаются в налоговую, если необходимо уточнить КБК налога, сбора и иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами, в бюджетную систему РФ. При этом значения не имеет, был ли в результате ошибки налог или сбор зачислен в тот же бюджет или нет. Официальной формы данного заявления нет, поэтому составить его можно произвольно. В заявлении необходимо указать:

наименование организации, ИП или Ф. И. О. налогоплательщика — физического лица;
ИНН, ОГРН или ОГРНИП;
юридический и фактический адрес;
контактный телефон для связи.

Возможные ошибки в платежных поручениях: на что обратить внимание бухгалтеру

Непосвященному человеку может показаться, что код бюджетной классификации (КБК) представляет собой случайный набор цифр. Однако подобное предположение, конечно же, не соответствует действительности.

Каждый символ, присутствующий в КБК, имеет определенный смысл и предназначение. Участнику безналичных расчетов следует знать, что означает КБК.

Ошибки, допущенные при указании данного кода в платежке, могут стать причиной проблем, возникающих с проведением заявленного перечисления.

КБК – важнейший реквизит платежного документа (поручения). Он указывается плательщиком при оформлении платежки и представляет собой определенный ряд цифр, в котором зашифрованы конкретные сведения о безналичном перечислении.

Таким образом, с помощью КБК всегда можно уточнить происхождение платежа, его целевое предназначение, а также иные данные, связанные с совершаемой транзакцией.

Код бюджетной классификации, который указывается в платежке, характеризуется следующими разновидностями (типами):

для совершения платежных транзакций;
для уплаты взносов фиксированной величины (например, частными предпринимателями, нотариусами);
для погашения выявленных недоимок;
для перечисления страховых взносов;
для хозяйствующих субъектов, действующих на условиях патентного режима уплаты налогов.

Детальная инструкция по расшифровке и указанию КБК в платежных документах регламентируется Приказом № 65н, утвержденным Минфином РФ от 01.07.2013.

Данным нормативным актом предусматривается, что код бюджетной классификации (КБК) состоит из 20 (двадцати) цифр, последовательность которых подразделяется на следующие четыре группы:

Административная (первая) группа. Она представлена комбинацией трех цифр, однозначно указывающей главного субъекта, администрирующего сумму данного поступления. К примеру, ФНС в платежке обозначается кодом 182, ФСС – кодом 393.
Доходная (вторая) группа. Обозначается десятью цифрами – с четвертой по тринадцатую включительно. Четвертая цифра указывает конкретную группу поступлений бюджета. Пятая и шестая цифры в совокупности характеризуют подгруппу бюджетных доходов. Комбинация седьмого и восьмого символов информирует о применяемой доходной статье. Объединение девятой, десятой и одиннадцатой цифр определяет подстатью бюджетных поступлений. Совокупность двенадцатой и тринадцатой цифр – элемент поступлений бюджета.
Программная (третья) группа. Обозначается четырьмя цифрами – с четырнадцатой по семнадцатую включительно. Комбинация этих символов обеспечивает кодирование (шифрование) группы поступлений.
Классифицирующая (четвертая) группа. Объединяет три цифры – с восемнадцатой по двадцатую включительно. Символы данной группы используются для рубрикации и аналитического учета поступлений.

Если они оформлены с ошибками, то суммы налогов могут быть зачислены на другой бюджет или на другой вид налогов. В этом случае у налогового органа возникнут расхождения с учреждением, что, в свою очередь, приведет к штрафным санкциям для налогоплательщика. Рассмотрим, какие ошибки в платежных документах являются причиной образования недоимки и начисления пеней.

С 1 января 2007 г. согласно пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ налогоплательщик должен повторно перечислить налог в том случае, если в платежном поручении неверно указаны:

наименование банка-получателя.
номер счета Федерального казначейства;

Любые другие ошибки, допущенные бухгалтером при заполнении платежного поручения, по задумке законодателя, не влекут возникновения недоимки и не требуют повторной уплаты налога. Проще говоря, если вы при заполнении платежки неправильно указали КБК, ИНН, КПП, ОКАТО/ОКТМО, наименование плательщика, назначение платежа, то все равно будет считаться, что налог вы уплатили вовремя. То есть вроде бы никаких проблем с этими ошибками быть не должно.

Однако практика показывает, что намерения законодателя так и остались намерениями. В жизни все гораздо сложнее.

Зачастую инспекции начисляют пени и штрафы налогоплательщикам, допустившим «не фатальные» ошибки при заполнении платежного поручения. И добиваться справедливости все равно приходится в суде (см., например, постановления ФАС Московского округа от 08.12.11 № А40-36137/11-140-159 и ФАС Центрального округа от 31.01.13 № А64-5684/2012).

Связано это с тем, что в Налоговом кодексе не слишком четко прописаны обязанности налогоплательщика и налоговой инспекции в случае, когда в платежке допущена ошибка. На практике получается, что именно налогоплательщик должен проявить инициативу, дабы сумма, перечисленная по содержащей ошибку платежке, была признана конкретным налогом и правильно учтена на лицевом счете плательщика. Хотя согласно НК РФ в таких случаях обязанность по уплате налога считается выполненной даже несмотря на то, что в платежном поручении содержатся ошибки. Главное, что сумма предназначена плательщиком для перечисления в бюджет. Поэтому подача заявления об уточнении платежа, как говорится в пункте 7 статьи 45 НК РФ, — это право, а не обязанность налогоплательщика.

То есть теоретически сумма, направленная в бюджет по ошибочному платежному поручению, должна быть признана налогом вообще без какого-либо участия налогоплательщика. Приятно отметить, что суды поддерживают такой подход (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.06.10 № А27-19112/2009). По мнению судей, налоговики совместно с органом Федерального казначейства должны сами распределить сумму, поступившую по ошибочной платежке, в соответствующие бюджеты (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.10.08 № А42-1319/2008). Соответственно, ни о какой недоимке и пенях при «не фатальных» ошибках и речи быть не может.

Для платежного поручения предусмотрен типовой бланк.
Платежки на перечисление налоговых платежей заполняют в особом порядке.

Существенными ошибками в платежных поручениях на уплату налогов, влекущими начисление финансовых санкций, признаются две: неправильное указание счета получателя (казначейства) и наименования банка (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ).

В этом случае платеж считается неисполненным, его нужно перечислить заново. При этом за несвоевременную уплату налога или страхового взноса будут пени.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом (п. 6. ст. 45 НК РФ).

Как написать письмо в налоговую об уточнении платежа

Несущественными ошибками в налоговой платежке считаются те, которые не привели к недоплате налога в бюджет. Например, это ошибочно указанные основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.

Не считается критичной и ошибка в КПП получателя или плательщика (поля 103 и 102 платежного поручения) — налоговое обязательство считается выполненным.

Но что означает «несущественная» ошибка для плательщика?

На практике из-за некорректного КПП невозможно идентифицировать получателя или отправителя бюджетного платежа. А деньги, хоть и поступили в бюджет, будут отнесены к невыясненным поступлениям.

Пока платеж находится в обработке в банке, ошибку в КПП легко исправить — направить уточняющее письмо.

Если платежка с ошибкой исполнена, проблему придется решать с налоговой инспекцией.

А63-12573/2016).

Ссылка на ошибку в платежном поручении не будет принята судом во внимание, если соответствующая сторона не подтвердит свое намерение исправить эту ошибку своевременно направленными в банк или контрагенту письмами (решение АС г. Москвы от 07.12.2012 по делу № А40-70540/12).

Могут произойти следующие ситуации:ИНН указан неправильно.

Несмотря на безобидность ошибки, исправлять ее нужно, чтобы не путать бухгалтеров и налоговые органы;Выделение НДС в платежном поручении компаниям на специальном налоговом режиме.

Если предприятию, которое в силу уплаты налогов по специальному налоговому режиму (УСНО, например) не платит НДС, прислать платежку с выделенной суммой данного налога, компания будет вынуждена эту сумму перечислить в бюджет.

Когда фирма, уплачивающая НДС по заниженной ставке (0% или 10%) получает платежку с НДС по ставке 18%, она должна будет платить налог по высокой ставке.

Выбора нет — придется повторно платить, но уже на верные реквизиты.

А ошибочный платеж можно вернуть, подав в отделение фонда, на чьем счете висит ошибочная сумма, заявление на возврат платежа с указанием, на какой счет вы просите вернуть деньги; . В качестве документов, подтверждающих платеж, к заявлению стоит приложить копию неправильной платежки с отметкой банка и копию выписки банка.

Эти ошибки приводят к тому, что платежи относятся к невыясненным поступлениям. Их нужно уточнять. Неверные ИНН, КПП, название плательщика.

Без уточнения этих сведений фонд не сможет определить, от кого поступил платеж.

Вместе с ИНН юридических лиц реквизит КПП применяют для отображения информации касаемо основания налогового учета компании.

Клуб бухгалтеров. Как оформить приказ, если работник идёт в отпуск вне графика? Как правильно оформить приказ об отзыве сотрудника из отпуска? Сотрудница отказывается от декретного отпуска.

Как оформлять пособия? Возможно ли сократить доход на сумму расхода при продаже доли в ООО? Можно ли на упрощённой системе налогообложения работать с НДС?

Как правильно отчитаться новой компании с убытком за отчётный период? Отпуск при слиянии организаций.

Смотреть больше. Предыдущая запись. Следующая запись. Разместить объявление.

Как показывает практика, чаще других не замеченными плательщиком остаются ошибки в нижних полях платежки (104–109). И это не удивительно.

В собственных реквизитах вы ошибетесь вряд ли, а если да, то платеж просто не уйдет. Реквизиты налоговой более-менее стабильны, их вы, как правило, выбираете из справочника, а не прописываете заново при каждом новом платеже. Поэтому риск ошибиться в них тоже невысок.

А вот КБК (поле 104) периодически меняются. Ошибиться можно и в ОКТМО (поле 105). А налоговый период (поле 107) вообще каждый раз нужно писать новый. Вот эти три поля и могут завести платеж в невыясненные.

Что касается оставшихся трех реквизитов «подвала» платежки, они вряд ли могут стать причиной пеней. Если вы ошибетесь в основании налогового платежа (поле 106), налоговики, скорее всего, отправят платеж туда, куда нужно. Поля 108 и 109 — номер и дату налогового документа — заполняют в особых случаях. Например, при оплате по требованию или по акту налоговой. Поэтому выверяют каждую цифру. Значит, ищем потерявшийся платеж и проверяем поля 104, 105 и 107. Причина — в одном из них.

Проверить и найти верный КБК вам поможет наша горячая подборка.

ОКТМО смотрите в своих регистрационных документах. Кстати, в ОКТМО часто ошибаются при уплате НДФЛ за обособки.

А о поле 107 поговорим подробнее.

Допущена ошибка в КБК в платежном поручении в 2021 году

Формат поля 107 включает восемь знакомест, разделенных точками, и в общем виде выглядит так: ХХ.ХХ.ХХХХ.

Первыми двумя знаками вы обозначаете периодичность уплаты налога, взноса:

Вторые два знака — это номер периода, а последние четыре — год.

Например, платеж по НДС за 2-й квартал 2021 года помечается так: КВ.02.2021.

Если где-то здесь ошибка, какой-то из периодов остался неоплаченным. За него вам и капают пени.

Как быть? Рассказываем.

Избавляемся от несуществующей недоимки и пеней

К счастью, при указанных выше ошибках понудить налоговую обнулить пени не так сложно. Платеж — в бюджете. Значит, никаких повторных сумм платить не нужно. Нужно только направить эти деньги по назначению. Для этого подается заявление на уточнение платежа. В нем вы указываете, какую ошибку допустили, и приводите верный реквизит. Не забудьте приложить копию дефектной платежки.

Образец заявления вы можете бесплатно скачать в КонсультантПлюс, оформив бесплатный пробный доступ к системе:

Инспекторы зачисляют деньги туда, куда они предназначены, а пени сторнируют (п. 7 ст. 45 НК РФ). Если, конечно, все было уплачено в срок. Если была просрочка, оставят пени по день платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Подобным способом можно уточнить почти все реквизиты, кроме наименования банка получателя. С 2019 года уточняется даже счет казначейства (п. 7 ст. 45 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Подавать нужно именно заявление об уточнении платежа. Ни в коем случае не спутайте с зачетом. Зачет налоговая тоже сделает. Но тогда придется платить пени — по день зачета.

Зачастую предпринимателей вводят в заблуждение данные в Личном кабинете (ЛК) на портале налоговой службы.

Суть в том, что при уплате авансовых платежей, эти суммы отражаются в ЛК, как «Переплата». Например: именно так видны авансовые платежи по упрощенному налогу, уплаченные в текущем году.

На самом деле, конечно, никакая это не переплата. Как только налоговый период закончится и ИП подаст декларацию, инспекция сверит авансы с данными декларации и закроет год. В результате переплата исчезнет.

Но самый коварный момент заключается в том, что в разделе «Переплата» есть кнопка «Зачесть». Если ее нажать, то ИП предложат варианты — на зачет в счет какого налога или пени направить переплату.

Обязанность по перечислению налога не будет признана исполненной также и в том случае, когда ошибки в указании наименования банка либо счета УФК в платежном поручении допущены по вине банка. Пени будут предъявлены налогоплательщику (письмо ФНС России от 02.09.2013 № ЗН-2-1/595@). Но в такой ситуации налогоплательщик может потребовать у банка компенсации понесенных убытков (абз. 9 ст. 12, ст. 15 ГК РФ).

В то же время некоторые суды признают налог уплаченным при неверном указании в платежном поручении счета УФК. Так, например, ФАС Московского округа в Постановлении от 03.04.2012 № А40-42830/11-99-191 признал, что налог в бюджет поступил, несмотря на наличие в платежном поручении ошибки в указании счета УФК.

Обратите внимание! С 01.05.2021 обязательно заполняйте поле 15 «Номер расчетного счета», также изменился счет Казначейства и наменование банка. Все подробности см. в нашем материале. А с 01.10.2021 в платежках по-новому заполняйте поля 101, 106, 108 и 109.

Платежное поручение на уплату налога: как исправить ошибки