Суточные сверх нормы в 6 НДФЛ в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заполнение формы 6-НДФЛ по новым правилам». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Как правильно отразить суточные сверх нормы в 6-НДФЛ?

2. Как облагать НДФЛ и страховыми взносами суточные сверх нормы в 2022 году?

3. Составление отчета 6 НДФЛ за 2021

4. Новая форма расчета 6‑НДФЛ с 2022 года

5. Контрольные соотношения для 6‑НДФЛ в 2022 году

6. Суточные, выплаченные сверх лимитов, облагаются НДФЛ

6.1. Налог

7. Утверждены новые коды доходов и вычетов для 6-НДФЛ

8. Отражение суточных в расчете 6-НДФЛ в 2022

За июль 2016 года работнику начислена зарплата (включая средний заработок за время командировки) в размере 76 000 руб., в т.ч. НДФЛ 13 % — 9 880 руб. Аванс за июль был выплачен 15.07.2016 в размере 30 000 руб. 27.07.2016 работник представил авансовый отчет по командировке на территории РФ, где указаны суточные за 4 дня командировки в размере 4 000 руб. (4 дня * 1000 руб./день). 28.07.2016 авансовый отчет был утвержден генеральным директором. 05.08.2016 работнику выплачен остаток зарплаты за июль 2016 года с учетом удержания НДФЛ с зарплаты 9 880 руб., а также НДФЛ со сверхнормативных суточных 156 руб. ((4 000 руб. – 4 дня * 700 руб./день)*13%). Итоговая выплата составила 35 964 руб. (76 000 руб. – 30 000 руб. – 9 880 руб. – 156 руб.). НДФЛ был перечислен в бюджет по сроку (08.08.2016). Других выплат в отчетном периоде не было.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года будет заполнен следующим образом:

строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.07.2016;
строка 110 «Дата удержания налога» — 05.08.2016;
строка 120 «Срок перечисления налога» — 08.08.2016;
строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 77 200 (76 000 + (4 000 – 700*4));
строка 140 «Сумма удержанного налога» — 10 036 (9 880 + 156).

Как правильно отразить суточные сверх нормы в 6-НДФЛ?

В 2020 году применялась форма 6-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, этим же приказом был утвержден порядок ее заполнения. С I квартала 2021 года применяется новая форма 6-НДФЛ, которая утверждена Приказом ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Суточные в пределах норм (не более 700 руб. для командировок по России и 2 500 руб. для зарубежных командировок) в расчете не учитывают, поскольку они не облагаются НДФЛ (см. письма ФНС РФ от 11.04.201 № БС-4-11/6839@, от 23.03.2016 № БС-4-11/4901). «Сверхнормативные» суточные отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ, поскольку в части превышения лимита они облагаются налогом.

Форма 6-НДФЛ заполняется следующим образом (данный порядок действует в отношении старой формы расчета, то есть за 2020 год).

1. Согласно п. 3.1, 3.3 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ в разд. 1:

в строке 020 отражается сумма суточных, которая превышает норматив, – она включается в общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года;
в строке 040 указывается сумма НДФЛ, исчисленного со всех доходов с начала года, в том числе с суммы суточных, которая превышает норматив;
в строке 060 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, а также суточные;
в строке 070 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог с суммы суточных в части превышения лимита.

Форма расчета по страховым взносам и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.

При заполнении подразд. 1.1 приложения 1 к разд. 1 расчета по страховым взносам (п. 6.5, 6.6, 6.8 Порядка заполнения формы РСВ):

в строке 030 отражается вся сумма суточных;
в строке 040 – суточные в размере, не подлежащем обложению страховыми взносами;
в строке 050 – облагаемая часть суточных.

По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.

Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.

Выходные пособия в пределах необлагаемых размеров в расчете 6-НДФЛ не отражаются.

Выплаты при увольнении свыше необлагаемых пределов (например, выходное пособие) отражаются в расчете 6-НДФЛ в сумме такого превышения. А выплачиваемые при увольнении зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск отражаются в расчете 6-НДФЛ в полном размере.

Датой фактического получения дохода для оплаты труда является последний рабочий день сотрудника, для других выплат (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие сверх норматива и т.д.) – дата выплаты. В большинстве случаев эти даты совпадают, поскольку по общему правилу работодатель производит расчет с работником в день его увольнения (ст. 140 ТК РФ).

Как облагать НДФЛ и страховыми взносами суточные сверх нормы в 2022 году?

Для отражения величины сверхнормативных суточных в форме 6-НДФЛ необходимо определиться с датами, которые будут указаны в Разделе 2 Расчета.
Датой фактического получения дохода для облагаемых НДФЛ суточных является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким образом, эту дату необходимо указать по строке 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ.

Датой удержания налога (строка 110) будет являться дата фактической выплаты дохода, из которой НДФЛ был удержан (п. 4 ст. 226 НК РФ). Важно иметь в виду, что эта дата не может быть раньше последнего числа месяца, ведь НДФЛ не может быть удержан, если доход не получен. А раз доход получен в последний день месяца, то и удержан НДФЛ может быть при ближайшей выплате дохода, произведенной в последний день месяца или позднее (Письмо ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893).

Соответственно и перечислен НДФЛ со сверхнормативных суточных должен быть не позднее рабочего дня, следующего за днем, когда НДФЛ с суточных был удержан.

За июль 2021 года работнику начислена зарплата (включая средний заработок за время командировки) в размере 76 000 руб., в т.ч. НДФЛ 13 % — 9 880 руб. Аванс за июль был выплачен 15.07.2016 в размере 30 000 руб. 27.07.2016 работник представил авансовый отчет по командировке на территории РФ, где указаны суточные за 4 дня командировки в размере 4 000 руб. (4 дня * 1000 руб./день). 28.07.2016 авансовый отчет был утвержден генеральным директором. 05.08.2016 работнику выплачен остаток зарплаты за июль 2021 года с учетом удержания НДФЛ с зарплаты 9 880 руб., а также НДФЛ со сверхнормативных суточных 156 руб. ((4 000 руб. – 4 дня * 700 руб./день)*13%). Итоговая выплата составила 35 964 руб. (76 000 руб. – 30 000 руб. – 9 880 руб. – 156 руб.). НДФЛ был перечислен в бюджет по сроку (08.08.2016). Других выплат в отчетном периоде не было.

Это типовая форма отчетности, по которой налоговый агент (ИП, организация) отчитывается за доходы своего персонала. Документ введен и применяется с 2021 г. Его структура состоит из титульного листа и 2 разделов. Формируется этот вид отчетности нарастающим итогом за первый квартал, полгода, 9 и 12 месяцев.

Записи делаются на основании имеющейся информации по доходам, вычетам, НДФЛ. Вносить сведения должен налоговый агент. Он же сдает заполненный документ ИФНС.

Правила заполнения настоящей формы определены и закреплены официально ФНС РФ. Обязательны для заполнения показатели сумм и реквизиты. Если страницы для сведений, которые надо внести, не хватает, то берется нужное количество страниц для заполнения. В знакоместах, которые не заполнены, проставляются прочерки.

Форму можно заполнить на компьютере и распечатать. Тогда прочерки в пустующих позициях не ставятся. Используется шрифт Courier New 1 (6-18 пунктов).

На каждой заполненной странице прописывается дата, ставится подпись главы организации (ИП, нотариуса, адвоката, представителя налогового агента).

С целью отображения сверхлимитных сумм оформляется раздел 2 6-НДФЛ. Здесь конкретизируются даты и суммы доходов, НДФЛ. Раздел включает 5 строк.

Ключевые позиции раздела 2 построчноДетализация раздела 2 (что включает?)Стр. «100» (Датировка действительного получения дохода)Имеется в виду доход, размер которого отображается по позиции «130»;
пишется последнее число месяца (ст. 223 НК РФ);

пособие по болезни и отпускные фиксируются на действительную дату их получения

Стр. «110» (Датировка удержанного НДФЛ)Удержание подоходного налога осуществляется на день получения действительного дохода (отображенного по позиции «130»), именно с него исчисляется налогСтр. «120» (Датировка перечисления дохода)На срок влияет вид дохода: до завершения месяца оформляются пособия по болезни и отпускные; в отдельных случаях сведения отражают на следующий день после получения денег. Обычно сюда записывается дата, не позже которой отчисляют НДФЛСтр. «130» (Величина дохода, который получен)Сюда записывают:
точный размер суммированного действительного дохода без вычета удерживаемого налога; сумму сверхнормативных командировочныхСтр. «140» (Величина удержанного НДФЛ)Суммированный НДФЛ, который был удержан на дату, записанную в позиции «110»

Если начало операции относится к одному отчетному периоду, а окончание — к другому, то в разделе 2 настоящей формы фиксируются сведения по завершающему периоду.

Пример 1. Отображение и калькуляция сверхлимитных командировочных трат, подоходного налога, дохода в 6-НДФЛ

Сотрудник ООО «Проект» Царев Н. М. пребывал в трехдневной командировке (июль 2021 г.) по РФ. Его суточные за 3 дня составили 3 000 руб. (по 1 000 руб. за каждый командировочный день). Авансовый отчет, который командированный подал директору, был одобрен 28.07.2017.

Чтобы отразить размер суточных, которые превышаю установленную норму, в форме 6-НДФЛ, нужно уточнить, какие даты должны быть указаны во втором разделе расчета. Для облагаемых налогом суточных датой, когда был получен фактический доход, является последний день месяца, в котором произошло утверждение авансового отчета после возвращения сотрудника из командировки. Именно это число месяца должна быть указано в строчке 100 формы 6-НДФЛ (дата, когда фактически был получен доход).

В строке 110 (дата, когда налог был удержан) следует указать число, когда произошла выплата дохода, из которого был удержан НДФЛ. Важно знать, что не допускается, чтобы это число наступило раньше последнего числа месяца, поскольку удержание НДФЛ не допустимо, если доход не был получен работником. Поскольку получение дохода произошло в заключительный день месяца, то и удержание налога может произойти при произведении ближайшей выплаты.

Исходя из этого, можно сделать вывод, что перечисление НДФЛ со сверхнормативных суточных должно произойти не позднее рабочего дня, который следует за днем, когда с суточных был удержан НДФЛ.

Не облагаются страховыми взносами суточные, которые не превышают установленных на уровне российского законодательства нормативов.

Во избежание спорных ситуаций с налоговой службой, Пенсионным фондом и Фондом соцстрахования, компании следует прописать, по каким правилам происходит начисление суточных. Сделать это можно в любом нормативном документе локального характера, например, в Положении о командировках или коллективном договоре.

На суточные, которые превышают установленный норматив, начисляются страховые взносы. Однако, подобное правило однозначно распространяется только на те командировки, длительность которых превышает 24 часа.

Если сумма превышает 50 000 на каждого ребенка, но на обоих родителей, то с суммы превышения взимается налог.

В этом случае работник получает окончательный расчет и трудовую книжку перед отпуском, и не возвращается к прежнему работодателю после отдыха. Однако с точки зрения трудового законодательства перечисленные суммы является отпускными, а не компенсацией за неиспользованный отпуск.

Итоговая выплата составила 35 964 руб. (76 000 руб. – 30 000 руб. – 9 880 руб. – 156 руб.). НДФЛ был перечислен в бюджет по сроку (08.08.2016). Других выплат в отчетном периоде не было.

Такие выплаты представляют собой командировочные расходы, которые одинаково должны выплачивать как предприятия, так и ИП и это не зависит от режима налогообложения.

Устанавливаемые законом нормативы суточных порой не позволяют командированному сотруднику комфортно чувствовать себя во время деловой поездки.

При выгрузке данных из программы “1С: Зарплата и Управление персоналом” в программу “1С: Бухгалтерия” в программе “1С: Бухгалтерия” происходит задвоение суммы суточных, выплаченных сверх лимита.

Иными словами, при командировках по РФ с суточных свыше 700 рублей страховые взносы нужно будет начислить. А при заграничных командировках страховые взносы начисляются с суточных свыше 2 500 рублей за день командировки.

Удержать налог (стр. 110) работодатель должен, когда произойдет следующая выплата денежных средств работнику после даты получения дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Раньше этой даты удерживать налог ФНС не разрешает (письмо ФНС от 25.07.2014 № БС-4-11/).

В 2021 году были сделаны корректировки в статье 422, они посвящены суточным сверх нормам налогообложения в 2021 году. За них тоже нужно уплачивать налог на физических лиц. Однако помимо этих налоговых взносов компании обязаны совершать платежи в ФСС. Исключение составляют выплаты, которые связаны с травматизмом работников.

Обращаем внимание, что показатели по зарплате и сверхнормативным суточным в Разделе 2 свернуты, поскольку все даты по строкам 100-120 Раздела 2 в отношении данных выплат совпали. Изменения в сфере налогообложения были сделаны в соответствии с тем, что с начала 2021 года за страховые выплаты ответственность несёт ФНС. Единственным исключением является получение травм. Все страховые перечисления по новым правилам вносятся в налоговую службу, а не в Фонд соцстрахования.

Командировочные расходы, понесенные при осуществлении обычной деятельности организации, признаются расходами по обычным видам деятельности и отражаются в учете на дату утверждения авансового отчета работника. До этого момента суточные, выданные авансом, отражаются как дебиторская задолженность работника (п. п. 5, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, далее — ПБУ 10/99).

По общему правилу аванс, выданный в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату выдачи. В дальнейшем задолженность работника по подотчетной сумме в связи с изменением курса евро не пересчитывается. Соответственно расход в виде суточных признается в той же сумме (п. п. 4, 5, 6, 9, 10 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденного приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154).

Пример

. Учет суточных в иностранной валюте.

Работник управленческого аппарата получил суточные на четыре дня загранкомандировки в общей сумме 400 долларов США. Курс Банка России составил (условно):

на дату выдачи валюты работнику — 58 руб./долл. США;
на последний день месяца утверждения авансового отчета — 59 руб./долл. США.

Поскольку суточные в 1С 8.3 ЗУП учитываются как натуральный доход, они не прибавляются к сумме для выплаты, т.е. сумма начисленных суточных не отразится в ведомости (факт выплаты суточных регистрируется в 1С Бухгалтерии).

В соответствии с положениями ст. 166 ТК РФ служебная командировка – это поездка работника по указанию его работодателя для выполнения служебного задания вне места постоянной работы на конкретный срок. Как правило, НДФЛ по сверхнормативным суточным удерживается в день выдачи зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет. Перечисление налога (стр. 120) делается на следующий день после удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Владение информацией о сроках перечисления физлицу облагаемых налогом выплат — важнейшее условие корректного заполнения формы 6-НДФЛ.

Командировочная зарплата (которая начисляется, как мы уже отметили выше, на основе среднего заработка) выплачивается работнику в те же сроки, что и основная зарплата, поскольку является одним из вариантов оплаты труда, частью зарплаты как таковой (ст. 167, 139 ТК РФ).

Если зарплата переводится на карту работника, то каких-либо практических сложностей в соблюдении сроков ее выплаты, как правило, не возникает (исключение — если, например, в населенном пункте, куда уехал командированный, нет банкоматов и эквайринга в силу того, что он удален от сетей связи).

Если зарплата традиционно выдается через кассу организации (либо имеют место отмеченные технические трудности в пользовании картой), то работодателю следует воспользоваться доступными альтернативами — так, чтобы сотрудник в командировке вовремя получил свою зарплату. В федеральном законодательстве на этот случай предлагается осуществление денежного перевода за счет работодателя (п. 11 Положения по постановлению Правительства России от 13.10.2008 № 749).

На практике командировочная часть зарплаты может быть включена в расчет:

аванса (зарплаты за первые полмесяца);
основной зарплаты (за вторую половину месяца).

Составление отчета 6 НДФЛ за 2021

По некоторым специфичным выплатам сотрудникам НК РФ не содержит уточняющей информации, касающейся сроков для той или иной операции с НДФЛ. Однако к логическим выводам можно прийти, используя разъяснения ФНС, которых становится все больше и которые в скором времени, надеемся, ответят на все накопившиеся вопросы по заполнению расчета. С учетом норм этих разъяснений и НК РФ налог с суточных нужно удерживать с первой выплаты в следующем месяце после одобрения главой организации авансового отчета.

Всю актуальную информацию и новости по заполнению расчета ищите в разделе нашего сайта «Расчет 6-НДФЛ».

Работнику, направляемому в командировку, работодатель обязан:

1. Выплачивать среднюю заработную плату — за период нахождения в поездке.
Узнать о том, как она рассчитывается, вы можете в статье «Как рассчитывается среднемесячная заработная плата?».
НДФЛ на среднюю командировочную зарплату начисляется точно так же, как и на обычную в период нахождения человека на рабочем месте. В целом по одним и тем же принципам командировочная и обычная зарплата отражаются в налоговой отчетности (но здесь есть нюансы — мы рассмотрим их далее в статье).

2. Оплачивать проезд и проживание там, куда человек командируется.
Налогом такие расходы не облагаются, т.к. не являются доходом сотрудника (п. 3 ст. 217 НК РФ). Сведения о них после командировки в 6-НДФЛ не отражаются.

3. Выдавать суточные.
Это суммы, которые работник может использовать в личных целях — как правило, связанные с оплатой питания, общественного транспорта и такси внутри населенного пункта, в который он уехал.
Узнать больше о размере суточных, на которые вправе рассчитывать работник в командировке, вы можете в статье «Каков размер суточных при командировках в 2019–2020 годах?».
В предусмотренном законом порядке суточные облагаются НДФЛ и подлежат отражению в налоговой отчетности.
Рассмотрим подробнее особенности исчисления и отражения в форме 6-НДФЛ тех компонентов командировочных выплат, которые облагаются НДФЛ, — средней зарплаты и частично суточных.

Иванов А. А. 08 июля 2019 года поехал в командировку на 15 дней, получив на руки суточные в сумме 15 000 рублей. По возвращении он подготовил авансовый отчет и сдал его в бухгалтерию 23 июля. За июль Иванов получил зарплату 09 августа.

Бухгалтерии нужно будет:

1. Исчислить налогооблагаемую сумму сверхлимитных суточных.

Это просто: 15 000 делим на 15 дней командировки — получается 1000 рублей в день. Из них 300 руб. (1 000 — 700) — налогооблагаемый доход работника. Всего за командировку налогооблагаемых доходов — 4 500 рублей (300 × 15 дней).

Новая форма расчета 6‑НДФЛ с 2022 года

Страховые взносы с суточных не начисляются, если такие суточные не превышают указанные выше лимиты (п. 2 ст. 422 НК РФ). Соответственно, суточные сверх нормы облагаются страховыми взносами в 2019 году.

Обращаем внимание, что при однодневных командировках с суточных страховые взносы нужно начислить со всей суммы. Это связано с тем, что выплаты при однодневных командировках не могут быть признаны суточными, а потому от обложения взносами они не освобождаются (п. 11 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749, Письмо Минфина от 02.10.2017 № 03-15-06/63950).

Хотя если такие выплаты при однодневных командировках оформить не как суточные, а как возмещение расходов, связанных с командировкой, облагаться взносами они не будут. Но понесенные расходы нужно будет подтвердить первичными документами.

Говоря о страховых взносах до этого момента, мы имели в виду взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ, уплачиваемые в соответствии с требованиями НК РФ. Что же касается страховых взносов на травматизм, то суточные не облагаются ими полностью. При этом не важно, превышает или нет установленный работодателем уровень суточных порог 700 рублей или 2 500 рублей (п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, Письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

Сотрудник ездил в командировку. За время поездки компания начислила средний заработок, а за остальные дни месяца — зарплату.

За период командировки компания начисляет сотруднику не зарплату, а средний заработок (ст. 167 ТК РФ). В служебной поездке сотрудник выполняет поручение работодателя. Значит, средний заработок за это время тоже относится к оплате труда. В разделе 2 отразите такие выплаты в одном блоке строк 100–140.

На примере

В мае сотрудник четыре дня был в командировке. Остальные дни он работал. За период командировки компания начислила средний заработок — 4000 руб. Зарплата за май — 23 000 руб. Зарплату и средний заработок компания выдала 6 июня. Всего — 27 000 руб. (4000 + 23 000). В этот день удержала НДФЛ — 3 510 руб. (27 000 руб. × 13%). Дата получения дохода по зарплате и среднему заработку — 31.05.2016. Компания отразила зарплату и средний заработок в одном блоке строк 100–140, как в образце 49.

Компания установила размер суточных во внутреннем положении. За каждый день служебной поездки по России компания платит более 700 рублей, за границей — более 2 500 рублей.

От НДФЛ освобождены суточные в пределах лимита: 700 рублей за каждый день командировки по России и 2 500 рублей в поездках за границу (п. 3 ст. 217 НК РФ). Суточные в пределах лимита в расчете не отражайте. Если компания выдает больше, в разделах 1 и 2 расчете запишите только сумму, которая превышает лимит.

Дата получения дохода в виде суточных — последний день месяца, в котором руководитель компании утвердил авансовый отчет. Дата выдачи суточных значения не имеет. На последний день месяца исчислите НДФЛ со сверхлимитных суточных.

Компания удержала НДФЛ в течение квартала. Отразите суточные в разделах 1 и 2 расчета. В строке 020 запишите суточные сверх лимита. В строке 040 — НДФЛ с них, в строке 070 — удержанную сумму. В строке 100 раздела 2 поставьте дату получения дохода — последний день месяца. В строке 110 — дату, когда компания смогла удержать НДФЛ, в строке 120 — следующий рабочий день.

Компания удержала НДФЛ в следующем квартале. В квартале, в котором компания начислит доход и налог, покажите суммы сверх лимита в разделе 1. В строке 020 — доход, в строке 040 — исчисленный НДФЛ.

НДФЛ, исчисленный с суточных, удержите с ближайшего денежного дохода. Удержать можно не более 50 процентов дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). В периоде, когда компания удержит НДФЛ, отразите выплату в строке 070 раздела 1 (письмо ФНС России от 16.05.16 № БС-4-11/8609).

Раздел 2 в любом случае заполняйте только в отчетности за период, в котором удержали НДФЛ. В строке 100 запишите последний день месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчет. В строке 110 — дату выплаты дохода, с которого компания смогла удержать НДФЛ. В строке 120 — следующий рабочий день.

На примере

Компания за каждый день служебной поездки выдает суточные — 1000 руб. В марте сотрудник ездил в командировку на 10 дней. Компания выдала работнику 10 000 руб. (1 000 руб. × 10 дн.). Авансовый отчет руководитель утвердил 28 марта. Дата получения дохода в виде сверхлимитных суточных — 31.03.2016. На эту дату компания начислила доход — 3 000 руб. (10 000 руб. — 700 руб. × 10 дн.). И исчислила НДФЛ — 390 руб. (3 000 руб. × 13%). 3000 руб. компания включила в строку 020 расчета за первый квартал, а 390 руб. — в строку 040.

НДФЛ компания удержала из зарплаты за март, которую выдала 5 апреля. Налог с суточных в строку 070 компания включила в расчет за полугодие.
Раздел 2 по сверхлимитным суточным компания заполнила только в расчете за полугодие. Дата получения дохода по зарплате и сверхлимитным суточным совпадает — 31.03.2016, поэтому компания объединила выплаты и отразила в одном блоке строк 100–140. Зарплата за март — 50 000 руб., НДФЛ — 6 500 руб. (50 000 руб. × 13%). Общий доход работника на 31.03.2016 — 53 000 руб. (50 000 + 3 000). НДФЛ — 6 890 руб. (390 + 6 500). Компания заполнила расчет, как в образце 50.

Иванов А. А. 08 июля 2021 года поехал в командировку на 15 дней, получив на руки суточные в сумме 15 000 рублей. По возвращении он подготовил авансовый отчет и сдал его в бухгалтерию 23 июля. За июль Иванов получил зарплату 06 августа.

Бухгалтерии нужно будет:

1. Исчислить налогооблагаемую сумму сверхлимитных суточных.

2. Отразить в отчете 6-НДФЛ за 9 месяцев (в части налогооблагаемых сумм по сверхлимитным суточным):

1. В разделе 2:

Контрольные соотношения для 6‑НДФЛ в 2022 году

Соответственно, суточные, выданные работнику сверх указанных нормативов, облагаются НДФЛ в общем порядке (п. 1 ст. 210 НК РФ). Срок командировки – три дня. Суточные выплачены из расчета 1100 руб. в день в общей сумме 3300 руб. Авансовый отчет утвержден 27 мая.

Выплата суточных, которые превышают общепринятые величины, облагается налогом, следовательно, отображается в налоговой отчетности предприятия.

Расчет необходимо производить на основе разницы между реальным и нормативным размером суточных. Сотрудник был в командировке внутри страны 5 дней, с 1 по 5 августа 2017 года.

29 июля он получил аванс для поездки, в том числе суточные 1 300 руб. за день, итого 6 500 руб.

Период пребывания в командировке (для суточных) высчитывается по календарным дням. К нему также относят: дни отъезда и приезда, дорогу.

Если эти дни приходятся на выходной, то он может считаться рабочим только по инициативе нанимателя. Тогда суточные (либо командировочные) выплачиваются и за этот день.

В отношении причитающегося среднего заработка за день может применяться один из вариантов:

Командированный получает дополнительный оплачиваемый выходной.
Либо ему выплачивают среднедневной заработок в двойном размере.

Менеджер А.В. Снегирева, работающая в московской фирме ООО «Гелиос», отправлена в командировку в Мадрид (Испания) для заключения договора с зарубежными партнерами. Длительность отсутствия – с 19 по 21 сентября 2016 года. Как отразить суточные в 6-НДФЛ?

С бухгалтерской точки зрения датой получения выплат по сверхурочным заработкам является последний день месяца, на протяжении которого работник был в командировке. В форме отчетности по налогам для физических лиц даты получения доходов будут отображаться в строке 100.

Дата получения дохода по зарплате и среднему заработку — последний день месяца, за который они начислены. НДФЛ компания удерживает на дату выдачи. День выплаты запишите в строке 110 расчета. Крайний срок перечисления — следующий рабочий день.
Если налог со сверхнормативных суточных был удержан, например, при выплате зарплаты 5 октября, покажите выплату в разделе 2 расчета по итогам года.

Датировка перечисления дохода) На срок влияет вид дохода: до завершения месяца оформляются пособия по болезни и отпускные; в отдельных случаях сведения отражают на следующий день после получения денег. Обычно сюда записывается дата, не позже которой отчисляют НДФЛ Стр.

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Сотрудника направили в командировку на пять дней, выдав ему 7500 руб. суточных (1500 руб. × 5 дн.). После утверждения авансового отчета бухгалтер исчислил НДФЛ в размере 520 руб. ((7500 руб. – (700 руб. × 5 дн.)) × 13%). А затем возместил работнику эту сумму, уменьшив ее на НДФЛ.

Если учесть, что с 1 января 2017 года суточные, превышающие названные нормы, включаются и в базу по страховым взносам, то компаниям стало вдвойне невыгодно выплачивать сотрудникам сверхнормативные суточные.

Однако очевидно, что установленные лимиты несколько устарели и прожить на них вне места постоянного проживания достаточно сложно.

Командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК).

В реальности же все не так гладко. Уже известны случаи блокировки счета за не сданную форму 6-НДФЛ (нулевую). Поэтому сдавать или нет нулевую форму 6-НДФЛ уточните в своей налоговой.

Если в отчёте будут указываться заниженные или недействительные данные, либо будет явное уклонение от представления документации налоговым органам, это тоже служит поводом для штрафных мер и даже блокировки всех денежных переводов налогоплательщика или организации, которая представила этот документ.

Суточные, выплаченные сверх лимитов, облагаются НДФЛ

ЦБ хочет ввести новый способ перечисления зарплаты: по номеру телефона работника в рамках системы быстрых платежей.

Будет ли удобен такой способ бухгалтерам?
Однако в соответствии с пунктом 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г.

№ 749, при командировках в местность, откуда сотрудник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.

В верхней части титульного листа проставьте ИНН и КПП организации. Если подаете форму по обособленному подразделению, указывайте КПП подразделения. При заполнении ИНН организации в двух последних ячейках ставят прочерки. Предприниматели, адвокаты, нотариусы указывают только свой ИНН.

Удержать его можно при любой выплате, которая производится вслед за завершающим днем месяца согласования отчета. Оцените качество статьи.

В 2019 году бухгалтерам имеет смыл быть более внимательными в отношении сверхнормативных суточных: страховые взносы на них начислять придется. И тут главное не запутаться. Ведь раньше, в 2016 году и ранее, от вносов были свободны любые суммы суточных. Главной гарантией выступало то, что их максимальные значения прописаны:

в коллективном договоре;
положении о командировках или ином внутреннем акте.

Сотрудник был направлен в командировку из г. Краснодар в г. Симферополь сроком на 10 дней с учетом периода нахождения в пути. Суточные выплачивались в сумме 1200 руб. в день – всего 12 000 руб. Авансовую сумму работнику выдали 2 апреля, поездка намечена на период с 3 по 12 апреля. Авансовый отчет, который представил командированный специалист по возвращении, утвержден 15 апреля. Зарплата за апрель начислена в размере 33 420 руб., в том числе из расчета по среднему заработку 11 140 руб. за дни служебной поездки. Зарплата за апрель выплачена 6 мая.

Утверждение авансового отчета было 15.04.2022, а увольнение проведено 23.04.2022. Датой фактического получения дохода по суточным будет последний рабочий день сотрудника (Письмо Минфина от 14.12.2016 № 03-04-06/74732). В строках раздела 2 отражение налога и дохода производится в обычном порядке, а в разделе 1 дата в строке 021 будет 24.04.2022 (срок уплаты НДФЛ).

Если выплата командировочных по среднему заработку производится с задержкой, в разделе 1 дата возникновения дохода указывается с привязкой к периоду, за который начислены налогооблагаемые суммы, а в строку 021 вписывается срок уплаты налога.

Военнослужащий по контракту проходит службу в Министерстве обороны РФ. Денежные выплаты, которые ему положены получает от центрального финансового органа в установленные сроки. Выплаты на командировочные расходы обеспечиваются финансовым органом по месту прохождения службы. По месту службы был направлен в командировку на территорию Казахстана и от местного финансового органа были выплачены авансом суточные из расчета за сутки 3 126,91 руб. (55$х56,8529), которые превышают норму. По прибытию из командировки военнослужащий представил авансовый отчет (с подтверждением произведенных расходов при нахождении в служебной командировке) 19.01.2018 г., по которому образовался остаток выданного аванса, остаток был возвращен в кассу. Авансовый отчет утвержден 19.01.2018 г., сумма расходов проведена в бюджетном учете 19.01.2018 г. Налог удержан и перечислен 19.01.2018 г., дата зачисления суммы налога в налоговом органе 20.01.2018 г. Удержание налога из доходов по оплате труда невозможно, по причине того,что в местном финансовом органе доходы не начисляются и не выплачиваются. Местной финансовый орган производит выплаты и начисления только командировочные расходы.Вопрос: Можно ли считать дату проведения в бюджетном учете авансового отчета (19.01.2018 г.) датой фактического получения дохода, датой выплаты дохода, датой удержания НДФЛ (для 6 НДФЛ)? Как отразить в 6 НДФЛ сверхнормативную часть суточных расходов по строкам 100, 110, 120? Каким нормативным документом руководствоваться в данной ситуации?

Дату фактического получения дохода по командировочным расходам указывайте как последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет.

Такое правило установлено подпунктом 6 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса.

По строке 100 раздела 2 расчета 6-НДФЛ указывайте – 31.01.2018.

Обоснование
Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

Ситуация: как в расчете 6-НДФЛ отражать доходы, которые не облагаются налогом в пределах установленных нормативов

Ответ на этот вопрос зависит от вида нормируемых доходов.

Подарки, призы, матпомощь

Суточные, компенсации и другие аналогичные доходы

Для целей НДФЛ суточные тоже относятся к категории нормируемых расходов (п. 3 ст. 217 НК). Однако предельную величину суточных, освобожденных от налогообложения, нужно определять не нарастающим итогом с начала года, а при каждой выплате. При этом датой фактического получения доходов в виде суточных является последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет сотрудника о командировке (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК).

В расчете 6-НДФЛ отражайте только сверхнормативную часть суточных. Суточные в пределах нормативов в расчет не включайте.

Например, за девять месяцев сотрудник организации дважды выезжал в командировки по территории России:
– в июле. Срок командировки – три дня. Суточные выплачены из расчета 1200 руб. в день в общей сумме 3600 руб. Авансовый отчет утвержден 25 июля;
– в августе. Срок командировки – три дня. Суточные выплачены из расчета 1100 руб. в день в общей сумме 3300 руб. Авансовый отчет утвержден 28 августа.

Норма суточных для целей НДФЛ – 700 руб. в день. Величина сверхнормативных суточных составила:
– за июль – 1500 руб. ((1200 руб. – 700 руб.) × 3 дн.). Сумма НДФЛ – 195 руб.;
– за август – 1200 руб. ((1100 руб. – 700 руб.) × 3 дн.). Сумма НДФЛ – 156 руб.

Датами фактического получения дохода являются соответственно 31 июля и 31 августа. НДФЛ бухгалтер удерживает из ближайших денежных выплат – 3 августа и 5 сентября.

В расчете 6-НДФЛ за девять месяцев сверхнормативные суточные и удержанный из них налог бухгалтер отразил так:

– по строке 020 – 2700 руб.;
– по строке 040 – 351 руб.;
– по строке 070 – 351 руб.;

– по строке 100 – 31.07.2018;
– по строке 110 – 03.08.2018;
– по строке 120 – 06.08.2018;
– по строке 130 – 1500 руб.;
– по строке 140 – 195 руб.;

– по строке 100 – 31.08.2018;
– по строке 110 – 05.09.2018;
– по строке 120 – 06.09.2018;
– по строке 130 – 1200 руб.;
– по строке 140 – 156 руб.

Такой же порядок действует и для других доходов, которые нормируются при каждой выплате.

В разделе 2 указывают даты получения и удержания налога, предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Чтобы правильно заполнить раздел 2, все доходы придется сгруппировать:
– по датам, когда они были фактически выплачены;
– по срокам, когда удержанные из этих доходов суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет.

То есть для каждой даты фактической выплаты указывайте отдельную сумму налога. А если в один день вы выплачивали доходы, для которых установлены разные сроки уплаты НДФЛ, то эти суммы тоже нужно указать раздельно. Об этом сказано в письмах ФНС от 11.05.2016 № БС-4-11/8312 и от 18.03.2016 № БС-4-11/4538.

Заполняя раздел 2, все операции указывайте в хронологическом порядке. Группировать их по налоговым ставкам, указанным в разделе 1, не нужно. Если на странице закончились свободные строки 100–140, переходите на следующую страницу. И не важно, что она может начинаться с раздела 1 для другой налоговой ставки. Продолжайте вносить операции подряд. Если страниц с заполненными разделами 1 оказалось больше, чем нужно для заполнения раздела 2, то в пустых строках 100–140 поставьте прочерки. Такие разъяснения есть в письме ФНС от 27.04.2016 № БС-4-11/7663.

В раздел 2 включайте только те операции, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС от 18.02.2016 № БС-3-11/650). При этом ориентируйтесь на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть выплаченный доход и удержанный налог отразите в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ. Когда вы фактически выплатили доход, удержали и перечислили налог, значения не имеет. Например, в разделе 2 расчета за девять месяцев нужно отразить данные о выплате доходов (удержании налога), по которым предельный срок уплаты НДФЛ выпадает на период с 1 июля по 30 сентября включительно. Такие разъяснения даны в письме ФНС от 24.10.2016 № БС-4-11/20126.

Раздел 2 заполняйте в таком порядке.1

 по строке 100 – дата фактического получения дохода. Например, для доходов в виде оплаты труда – это последний день месяца, за который начислили зарплату, а для вознаграждений по гражданско-правовым договорам – день выплаты вознаграждений,

 по строке 110 – даты удержания налога;

 по строке 120 – даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 НК (письмо ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546). Как правило, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, к примеру, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если установленный срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 укажите ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК, письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568);

 по строке 130 – сумму дохода (включая НДФЛ), полученного на дату, которую налоговый агент указал по каждой строке 100;

 по строке 140 – сумму налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.

Об этом сказано в пунктах 4.1–4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Иногда сложно предусмотреть все расходы, связанные со служебной командировкой. Поэтому организации обычно предоставляют сотрудникам, выполняющим поручение, дополнительные средства. Как отражать сверхнормативные суточные в 6-НДФЛ, узнаете из нашей консультации.

При выполнении служебного поручения, имеющего выездной характер – за пределы места жительства и работы, считается, что сотрудник находится в командировке. Работодатель должен предоставить ему суточные. Это издержки, которые будут иметь место в связи с проживанием, и сопутствующие расходы.

Налог

Сверхнормативными суточными называют суммы, превышающие установленный лимит по НДФЛ. Так, на территории России они равны 700 руб./день, а за пределами страны – 2500 руб./день.

Работодатель имеет право выдавать сотруднику и большее количество денежных средств. Но тогда потребуется отчислять подоходный налог с них. Кроме того, обязательно обоснование и документальное подтверждение таких повышенных трат (расходов).

Обратите внимание: при заграничных командировках суточные оплачиваются так, как это установлено отечественным законодательством и внутренними документами компании.

С 2017 года суточные облагаются страховыми взносами! Подробнее об этом на нашем сайте здесь.

«130» (Величина дохода, который получен) Сюда записывают: точный размер суммированного действительного дохода без вычета удерживаемого налога; сумму сверхнормативных командировочных Стр.

«140» (Величина удержанного НДФЛ) Суммированный НДФЛ, который был удержан на дату, записанную в позиции «110» Если начало операции относится к одному отчетному периоду, а окончание — к другому, то в разделе 2 настоящей формы фиксируются сведения по завершающему периоду. Пример 1.

Отображение и калькуляция сверхлимитных командировочных трат, подоходного налога, дохода в 6-НДФЛ Сотрудник ООО «Проект» Царев Н.

М.

Внимание

Указывается сумма удержанного налога. Сумма в строчках 040 и 070 может не совпадать. Такая ситуация может возникнуть, если доход сотрудника был указан, с него исчислили налог, но фактически выплата не была сделана. Федеральная Налоговая служба решила, что в строчку 070 попадет только тот налог, который был удержан на момент сдачи отчетности.

Как заполнить раздел 2? В данном разделе описываются только те действия, которые были осуществлены за три последние месяца отчетного периода: Строчка 100 Указываются даты реального получения заработной платы. 110 Указываются даты, когда был удержан налог.

120 Пишется дата, когда должен быть перечислен налог, обычно это следующий рабочий день после получения заработной платы. 130 Отображается сумма дохода, полученного на момент даты, указанной в строчке 100.

140 Указывается сумма, удержанного на момент даты в строчке 110.

Утверждены новые коды доходов и вычетов для 6-НДФЛ

Так, Фонд социального страхования полагает, что суточные должны выплачиваться во всех случаях. Мнение Верховного Арбитражного Суда прямо противоположно. Оно базируется на том, что выплаты, получаемые работником во время командировки, не выступают в качестве его дополнительного дохода.

Они лишь компенсируют ему неудобства, возникшие из-за поручения работодателя. Особенности заполнения формы Пример заполнения отчета в форме 6-НДФЛ можно посмотреть на сайте Федеральной налоговой службы. Он отправляется туда каждый отчетный период, то есть квартал.

Расчет включает в себя титульный лист и два раздела. Первый раздел называется «Обобщенные показатели», а втором указываются даты и размер полученного дохода и удержанного налога. Документ должен быть полностью заполнен.

Как заполнить титульный лист? Вверху первого листа проставляется индивидуальный номер налогоплательщика и КПП компании.

При отправлении работника в командировку бухгалтерский отдел компании, в которой он работает, должен правильно рассчитать суточные за все время отсутствия сотрудника.

Размер суточных, период их выплаты, необходимые подсчеты доходов сотрудников, которые они получают от командировки, страховые взносы – все это однозначные цифры, которые должны быть точно и аккуратно подсчитаны. За незнание этих вопросов работодатель может быть привлечен к ответственности.

Суточные, сумма которых выше нормативов, подвергаются налогообложению. Поэтому в налоговой декларации необходимо указывать их размер и сумму удержанного налога. Важно знать, что в Расчете указывается только ту величину суточных, которая превышает 700 рублей в сутки для внутрироссийской командировки и 2500 рублей в сутки для заграничных.

Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним!

Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года?

Исключением является та ситуация, когда сотрудника отправили в однодневную командировку заграницу.

Не компенсируются траты по служебным поездкам ИП, который работает один, без персонала, т. к. он сам является нанимателем. Для бухгалтерского учета траты по командировочным поездкам оформляются авансовым отчетом.

В то же время бухгалтерия принимает к учету все траты, которые наниматель решает возместить. Причем документального подтверждения тут может и не быть.

Внимание Сверхлимитные командировочные, НДФЛ и общеобязательные взносы на 2021 г.

Наниматель вправе отправить сотрудника в служебную поездку по России либо за границу.
Командированному лицу посуточно компенсируются траты по поездке. Дата выплачивания суточных— день их начисления.

День согласования отчета по командировке — дата получения дохода (в виде суточных). В 2021 г.

Отражение суточных в расчете 6-НДФЛ в 2022

В служебной поездке сотрудник выполняет поручение работодателя. Значит, средний заработок за это время тоже относится к оплате труда. В разделе 2 отразите такие выплаты в одном блоке строк 100–140.

На примере

Компания установила размер суточных вовнутреннем положении. За каждый день служебной поездки по России компания платит более 700 рублей, за границей — более 2 500 рублей.

На примере

(3 000 руб. × 13%). 3000 руб. компания включила в строку 020 расчета за первый квартал, а 390 руб. — в строку 040.

Чтобы разобраться в процессе налогообложения, в первую очередь следует разобраться в том, что такое суточные. Суточные – это издержки, которые приходится понести работодателю для оплаты проживания сотрудника во время командировки.

Таким образом, становится ясно, что суточные – это не вознаграждение за труд работника, а компенсация его затрат на проживание. Если сотрудник имеет возможность каждый день возвращаться домой в ходе командировки, то суточные для него не предусмотрены. Это следует из того, что однодневные командировки не оплачиваются, потому что работник не тратит средства на оплату проживания в определенном месте.

Если выплата «однодневных» суточных прописана в коллективных договорах и локальных нормативных актах, то это прямое нарушение российского законодательства.

По статье 210 НК РФ при составлении базы для налога на доходы физических лиц принимаются во внимание вся денежная и натуральная прибыль налогоплательщика. При определении НДФЛ учитывается так же и материальная выгода, которая определяется определенной статьей в Налоговом кодексе.

В статье 217 приведены доходы, не подвергающиеся налогообложению. К таким прежде всего относятся компенсационные выплаты в пределах установленных законодательством норм. Они полагаются работникам, которые исполняют свои трудовые обязанности. Кроме этого, к компенсационным выплатам можно отнести командировочные расходы.

Важно помнить, что установленный размер суточных не облагается НДФЛ, однако если речь идет о сверхнормативных затратах, то дополнительная сумма от фиксированной подвергается налогообложению. Если командировка происходит по территории России, то ежедневные выплаты составят 700 рублей, если заграницей, то 2500 рублей. За прочие документально подтвержденные командировочные расходы налог в полном объеме не платится.

Заполнение формы 6-НДФЛ по новым правилам

Как правильно отразить суточные сверх нормы в 6-НДФЛ?

Как облагать НДФЛ и страховыми взносами суточные сверх нормы в 2022 году?

Составление отчета 6 НДФЛ за 2021

Новая форма расчета 6‑НДФЛ с 2022 года

Контрольные соотношения для 6‑НДФЛ в 2022 году

Суточные, выплаченные сверх лимитов, облагаются НДФЛ

Налог

Утверждены новые коды доходов и вычетов для 6-НДФЛ

Отражение суточных в расчете 6-НДФЛ в 2022

Похожие записи:

Оставить Комментарий Отменить ответ